Interpretacja indywidualna z dnia 28 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.468.2024.2.SJ

Skutki podatkowe prowadzenia działalności w formie spółki LLC.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-w zakresie pytania nr 1 i nr 2 – prawidłowe,

-w zakresie pytania nr 5 – nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych prowadzenia działalności w formie spółki LLC.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca utworzył amerykańską spółkę typu limited liability X LLC (dalej zwana LLC), którą utworzył na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki. Wnioskodawca jest jedynym wspólnikiem tej spółki. Spółka ta, jest spółką typu hybrydowego, mającą w sobie zarówno cechy spółki kapitałowej oraz osobowej - zgodnie z przepisami prawa podatkowego Stanów Zjednoczonych w przypadku, gdy spółka tego typu ma jedynego wspólnika, klasyfikowana jest ona domyślnie jako podmiot transparentny podatkowo (tzw. disregarded entity as separate from its owner). Spółka może także wybrać sposób opodatkowania właściwy dla osób prawnych (tzw. corporations). Wnioskodawca jednak skorzystał z tego wyboru i nie dokona zmiany domyślnej reguły klasyfikacyjnej, w związku z czym traktowana ona będzie jako spółka transparentna podatkowo, co oznacza, że przychody i koszty jej działalności będą opodatkowane na poziomie wspólnika. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, zamieszkuje stale w Polsce. Zgodnie z prawem stanowym spółka LLC może prowadzić dowolną działalność, w dowolnym miejscu na świecie w granicach prawa i nie ma zdefiniowanego przedmiotu działalności gospodarczej. Spółka LLC została już założona, lecz Wnioskodawca w ramach LLC nie prowadzi jeszcze działalności programistycznej opisanej we wniosku oraz nie uzyskuje przychodów, gdyż oczekuje na wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie określonym w niniejszym wniosku.