Interpretacja indywidualna z dnia 17 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.440.2024.2.MK

Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, zgodnie z którym odsetki od Pożyczki wypłacane z rachunku bieżącego na rzecz Akcjonariusza stanowią koszty uzyskania przychodu Spółki w rozumieniu art. 15 ust. 1 updop, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 15c updop, pomimo wypłacenia dywidendy na rzecz Akcjonariusza?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, zgodnie z którym odsetki od Pożyczki wypłacane z rachunku bieżącego na rzecz Akcjonariusza stanowią koszty uzyskania przychodu Spółki w rozumieniu art. 15 ust. 1 updop, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 15c updop, pomimo wypłacenia dywidendy na rzecz Akcjonariusza.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 września 2024 r. (wpływ 30 września 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) (dalej: „Spółka”) prowadzi działalność na terytorium Polski od (…) roku i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przedmiotem przeważającej działalności Spółki jest (…). Jedynym akcjonariuszem Spółki jest (…) (dalej: „Akcjonariusz”). Spółka jest pożyczkobiorcą w ramach umowy pożyczki (dalej odpowiednio: „Umowa”, „Pożyczka”) podpisanej z Akcjonariuszem dnia (…) 2020 r. i następnie dwukrotnie aneksowanej. W ramach Umowy Spółce udzielono finansowania na łączną kwotę (…) PLN. Termin spłaty Pożyczki ustalono na dzień (…) 2027 r. Pożyczka została udzielona Spółce na cele długoterminowego finansowania jej działań (działalności operacyjnej). Od momentu otrzymania Pożyczki, Spółka dokonuje regularnych spłat części odsetkowej należności wobec Akcjonariusza z tytułu Umowy. Korzystanie z finansowania zewnętrznego stanowi więc od lat stały i zwyczajny element funkcjonowania Spółki. Pozyskiwanie finansowania zewnętrznego podyktowane jest wyłącznie bieżącymi potrzebami finansowymi Spółki związanymi z jej działalnością operacyjną. Jednocześnie, Spółka dokonuje wypłat dywidend (udziałów w zyskach Spółki) na rzecz Akcjonariusza. Ostatnia wypłata dywidendy na rzecz Akcjonariusza została wypłacona z zysku bilansowego netto Spółki za okres od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. Dywidendy wypłacane są z zysku bilansowego netto Spółki. Między zaciągniętą Pożyczką a wypłatą dywidendy nie zachodzi bezpośredni związek. Ponadto, korzystanie przez Spółkę z finansowania dłużnego ma miejsce również w okresach, w których nie jest wypłacana dywidenda.