Interpretacja indywidualna z dnia 17 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.458.2024.2.ANK

Czy Spółka jest zwolniona z obowiązku poboru podatku u źródła w związku z wypłatą należności z tytułu najmu na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka jest zwolniona z obowiązku poboru podatku u źródła w związku z wypłatą należności z tytułu najmu n. na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o CIT.

Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 września 2024 r. (wpływ tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca X Sp. z o.o. (Dalej „Spółka”) naliczał i odprowadzał zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dalej: „Podatek”), dotyczący transakcji z Y (Dalej: „Podmiot holenderski”).

Spółka jest powiązana z Podmiotem holenderskim, w taki sposób iż Podmiot holenderski posiada 100% udziałów w Spółce. Wskazane transakcje dotyczyły najmu n. będących własnością Podmiotu holenderskiego przez Spółkę. N. były wykorzystywane do prowadzenia podstawowej działalności operacyjnej Spółki.

Zgodnie z Art. 2 p. b) Dyrektywy 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich (Dalej: „Dyrektywa”), płatności za używanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego są uznawane za należności licencyjne.