Interpretacja indywidualna z dnia 2 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.533.2024.1.LM

Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz momentu wystawienia faktury w związku ze świadczeniem usług serwisowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego oraz momentu wystawienia faktury w związku ze świadczeniem usług serwisowych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. Sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) dokonuje sprzedaży maszyn (...) do klientów zlokalizowanych w Polsce. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Spółka zawiera też ze swoimi klientami umowy o świadczeniu opieki serwisowej. Przedmiotem umowy jest świadczenie usług wsparcia technicznego zgodnie z planem obsługi klienta, wobec urządzenia oraz oprogramowania (dalej: Usługa). Celem umowy jest utrzymanie produktu w dobrym stanie technicznym. W odniesieniu do oprogramowania, w tym oprogramowania będącego integralną częścią Urządzenia, usługi naprawcze mające na celu naprawienie błędów. Umowy o świadczeniu opieki serwisowej mogą być zawierane na określony czas (przykładowo 1 rok) lub na czas nieokreślony. Umowy o świadczeniu opieki serwisowej przewidują kwartalne okresy rozliczeniowe.

Pytania

1) Czy w przypadku opisanej Usługi Wnioskodawca ma prawo przyjąć, iż usługi te można zakwalifikować jako usługi „o charakterze ciągłym”, wobec czego obowiązek podatkowy dla tych usług powinien być ustalany w oparciu o art. 19a ust. 3 ustawy VAT, tj. z upływem ustalonych okresów rozliczeniowych?

2) Czy Spółka dla planowanego modelu rozliczeń będzie mogła wystawiać faktury zgodnie z art. 106i ust. 8,tj. czy Spółka będzie uprawniona do wystawienia faktury wcześniej niż 60 dni przed wykonaniem opisanej usługi przy założeniu, iż faktura będzie wskazywała jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy?