Interpretacja indywidualna z dnia 30 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.418.2024.2.MW

Ustalenie momentu rozpoczęcia i zakończenia prac montażowych konstytuujących zakład na terytorium Polski.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

• za moment rozpoczęcia prac montażowych na terytorium Polski należy uznać datę 17.09.2024 r. tj. datę wykonania pierwszych czynności na miejscu montażu przez podwykonawcę Wnioskodawcy, natomiast za moment zakończenia prac montażowych na terytorium Polski należy uznać moment faktycznego zakończenia prac związanych z montażem, gdy dopiero po teście Nr 2 będzie można wykazać 100% wydajność Instalacja, co nastąpi do dnia 15.11.2025 r., z tym, że do obliczania terminu konstytuującego zakład w formie montażu nie należy wliczać okresu pomiędzy dniem 15.03.2025 r. a dniem 15.11.2025 r., gdy z przyczyn niezależnych od Wnioskodawcy - nieukończenie rozbudowy (…) przez końcowego polskiego odbiorcę - Wnioskodawca nie będzie mógł wykazać 100% wydajność Instalacji na dzień 15.03.2025 r., oznacza to, że przesłanka funkcjonowania Zakładu w rozumieniu art. 5 ust. 3 UPO przez okres dłuższy niż 12 miesięcy nie zostanie spełniona:
• w części dotyczącej momentu rozpoczęcia prac montażowych na terytorium Polski – jest prawidłowe;
• w części dotyczącej momentu zakończenia prac montażowych na terytorium Polski – jest prawidłowe;
• w części dotyczącej spełnienia przesłanki funkcjonowania Zakładu w rozumieniu art. 5 ust. 3 UPO przez okres dłuższy niż 12 miesięcy – jest nieprawidłowe.
• za moment rozpoczęcia prac montażowych na terytorium Polski należy uznać datę 17.09.2024 r. tj. datę wykonania pierwszych czynności na miejscu montażu przez podwykonawcę Wnioskodawcy, natomiast za moment zakończenia prac montażowych na terytorium Polski należy uznać moment faktycznego zakończenia prac związanych z montażem, gdy de facto Instalacja będzie miała 100% wydajność, co nastąpi do dnia 15.03.2025 r., oznacza to, że przesłanka funkcjonowania Zakładu w rozumieniu art. 5 ust. 3 UPO przez okres dłuższy niż 12 miesięcy nie zostanie spełniona: