Interpretacja indywidualna z dnia 10 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.401.2024.1.JKU

U komitenta (tj. oddającego rzecz w komis) przychód powstaje w dacie wydania rzeczy przez komisanta nie później jednak niż dzień wystawienia faktury przez Wnioskodawcę (komitent).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy w przypadku umowy Komisu za datę powstania przychodu podatkowego u Komitenta należy uznać datą wydania Towarów osobom trzecim zakupującym Towary w Komisie, bez względu na datę wystawienia faktury przez Komitenta.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą prawną prowadzącą działalność gospodarczą m.in. w zakresie produkcji wyrobów elektronicznych oraz handlu detalicznego ww. wyrobami.

Wnioskodawca zamierza współpracować z siecią sprzedaży detalicznej (dalej jako „Komisant”) na bazie umowy komisu sprzedaży (dalej jako „Komis”). W ramach zawartych umów Wnioskodawca jako Komitent zobowiązuje się oddawać produkty (dalej jako „Towary”) Komisantowi w Komis. Komisant natomiast zobowiązuje się do sprzedaży Towarów na zasadach Komisu tj. we własnym imieniu, lecz na rachunek Komitenta.

W ramach jednej z umów Towary oddane w Komis są wcześniej nabyte przez Komitenta od podmiotów wskazanych i precyzyjnie określone przez Komisanta. Powyższa modyfikacja nie ma jednak wpływu na pozostałe aspekty funkcjonowania Komisu opisane w przedmiotowym wniosku.

Z uwagi na przepisy o VAT, wydanie towaru w ramach komisu jest traktowane jako dwie następujące po sobie kolejno dostawy towarów, tj. pierwsza z nich dokonywana jest przez Komitenta na rzecz Komisanta, a kolejna przez Komisanta na rzecz osób trzecich. W związku z tym, Wnioskodawca jako Komitent zobowiązany jest wystawić na rzecz Komisanta fakturę. Przedmiotowa faktura zostanie wystawiona przed datą wydania rzeczy przez Komisanta na rzecz osób trzecich dokonujących zakupu Towarów w Komisie.