Interpretacja indywidualna z dnia 3 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.370.2024.1.SJ

Skutki podatkowe zawarcia przez Fundację rodzinną umowy pożyczki partycypacyjnej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych zawarcia przez Fundację rodzinną umowy pożyczki partycypacyjnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Opis prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej i opis planowanych działań

(...) Fundacja rodzinna (dalej „Wnioskodawca” lub „Fundacja”) została powołana na podstawie aktu założycielskiego sporządzonego w formie aktu notarialnego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 - zwana dalej „UFR” lub „Ustawa o fundacji rodzinnej”).

Fundacja zamierza zawrzeć - jako pożyczkodawca - umowę o pożyczkę partycypacyjną, której istotą będzie zapewnienie pożyczkobiorcy finansowania określonej przez strony inwestycji. Pozyskane w ten sposób środki pieniężne przeznaczane będą wyłącznie na sfinansowanie wydatków związanych z daną inwestycją lub działalnością operacyjną w zakresie przewidzianym umową.

Podmiotem, któremu zostanie przekazany kapitał nie będzie spółka, w której Fundacja posiada udziały albo akcje bądź uczestniczy w niej jako wspólnik.

Pożyczka partycypacyjna będzie oprocentowana według stopy procentowej zależnej od zysku pożyczkobiorcy z inwestycji, to jest będzie ona obliczana jako zmienna stopa procentowa w skali roku, równa uzgodnionemu wskaźnikowi (%) od skorygowanych zysków pożyczkobiorcy wynikających z inwestycji.

Ponadto pożyczkobiorca zobowiąże się dostarczyć Fundacji, na każde jej żądanie, niezbędne informacje dotyczące sytuacji prawnej i finansowej zainwestowanej kwoty pożyczki partycypacyjnej oraz sytuacji prawnej i finansowej pożyczkobiorcy.