Interpretacja indywidualna z dnia 8 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.249.2024.2.SJ

Sposób obliczenia hipotetycznego polskiego podatku dochodowego oraz rzeczywistej podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie:

• sposobu obliczania hipotetycznego polskiego podatku dochodowego na potrzeby art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. c, pkt 4 lit. b oraz pkt 5 lit. d na podstawie przepisów obowiązujących w kraju rezydencji podatkowej spółki zagranicznej - jest nieprawidłowe;
• sposobu obliczenia dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - jest prawidłowe;
• dowolności wyboru metody ustalania różnic kursowych na potrzeby obliczenia dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej - jest nieprawidłowe;
• braku spełnienia przesłanki do uznania spółki zagranicznej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną w przypadku braku uzyskania przez tę spółkę dochodu z pominięciem ustalenia podstawy opodatkowania w wysokości 8% aktywów - jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy sposobu obliczenia hipotetycznego polskiego podatku dochodowego oraz rzeczywistej podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 24 lipca 2024 r. (wpływ 25 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka („Wnioskodawca” lub „Spółka”) posiada siedzibą i miejsce zarządu w Polsce oraz podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o CIT.