Interpretacja indywidualna z dnia 5 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.466.2024.3.MK1

Sprzedaż akcji i kwestia odliczenia podatku zapłaconego z tytułu objęcia akcji, i kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• nieprawidłowe – w zakresie pytania nr 1 i 2;
• prawidłowe – w zakresie pytania nr 3.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 czerwca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 5 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości odliczenia podatku zapłaconego za granicą oraz kosztów uzyskania przychodów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 lipca 2024 r. (wpływ 6 lipca 2024 r.) oraz pismem z 6 lipca 2024 r. (wpływ 17 lipca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W latach 2013-2023 podatnik był zamieszkany w Zjednoczonym Królestwie, nie podlegając obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W ramach wynagrodzenia za prace w tych latach podatnik otrzymał od brytyjskiego pracodawcy (A) opcje na akcje uprawniające do zakupu w cenie USD (…) akcji firmy macierzystej pracodawcy (B). W roku 2023 podatnik zakończył pracę w A. W roku 2024 podatnik zamieszkał w Polsce i został rezydentem podatkowym w Polsce podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku PIT.

Zdarzenia przyszłe: Podatnik chce wykorzystać prawo do zakupu akcji i sprzedać uzyskane w ten sposób akcje na giełdzie w USA. Zakładając cenę akcji B (…) jako USD (…), podatnik wykorzystuje prawo do nabycia 10000 akcji, uzyskując przychód USD (…) pochodzący z USA. Według prawa podatkowego w Wielkiej Brytanii, wykorzystanie prawa do zakupu z opcji uzyskanych w ramach zatrudnienia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym ('income tax'), niezależnie od obecnego stanu zatrudnienia. Kwota podległa opodatkowaniu to różnica między kosztem wykonania akcji, a rynkową ceną akcji w momencie wykorzystania prawa do zakupu. W tym przypadku, powstały przychód USD (…) objęty jest podatkiem dochodowym.