Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.254.2024.1.AP

Uwzględnienie przy kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego różnic kursowych powstałych w związku z realizacją Kontraktów FX forward zabezpieczających ryzyko walutowe wynikające z Umów.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 maja 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 10 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie uwzględnienia przy kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego różnic kursowych powstałych w związku z realizacją Kontraktów FX forward zabezpieczających ryzyko walutowe wynikające z Umów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podstawowe informacje o Wnioskodawcy

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega w Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy).

A. posiada kompetencje w zakresie (…). Spółka pozyskuje dla Grupy B. (…) oraz (…), a także (…) C. sp. z o.o. oraz D. S.A. (dalej: spółki wytwórcze). (…)

Stan Faktyczny

A. w ramach umów o współpracy w obszarze (…), prowadzi działalność polegającą na (…). W ramach tych usług Spółka prowadzi m.in. działalność (…).

(…) Cena za dostawy (…) jest określana w walucie euro. Wiąże się to z koniecznością nabywania tej waluty przez Spółkę.

W celu zabezpieczenia przed zmianą kursu euro, Spółka zawiera z bankami kontrakty typu FX forward. Kontrakty FX forward (dalej: Kontrakty FX), są umowami zobowiązującymi jedną ze stron do dostawy, a drugą do przyjęcia waluty po z góry określonym kursie w konkretnym terminie. W ten sposób umowy likwidują ryzyko walutowe wynikające z zawierania transakcji w walucie obcej. Należy podkreślić, że Kontrakty FX dotyczą zabezpieczenia ryzyka kursowego związanego z zawieraniem kontraktów (…) i nie są związane w żaden sposób z uzyskaniem od innych podmiotów, w tym od podmiotów niepowiązanych, środków finansowych (w szczególności pożyczek, kredytów).