Interpretacja indywidualna z dnia 7 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4017.6.2023.1.AW

Czy Bank prawidłowo zastosował obniżoną stawkę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych stanowiącą 50% stawki podstawowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy Bank prawidłowo zastosował obniżoną stawkę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych stanowiącą 50% stawki podstawowej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Bank (…) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Funkcjonuje w formie spółdzielni na podstawie przepisów ustawy Prawo bankowe, Prawo spółdzielcze oraz ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających. Rokiem podatkowym dla Banku jest rok kalendarzowy. Bank sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości.

Bank za 2022 r. błędnie wyliczył kwotę zaliczek uproszczonych na podatek dochodowy od osób prawnych (przyjął stawkę podatkową 9% zamiast stawki 19%). Stawka 19% obowiązywała Bank w roku podatkowym 2020, który stanowił podstawę do naliczania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.

W kwietniu 2023 r. Bank zidentyfikował swój błąd, w związku z czym jak najszybciej (w ciągu 3 dni) dokonał dopłaty brakującej kwoty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych wraz z naliczonymi do dnia spłaty odsetkami od zaległości podatkowych oraz wyraził czynny żal za popełnienie czynu zabronionego. Bank dokonał zapłaty odsetek w wysokości obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych stanowiących 50% stawki podatkowej.

Bank roczne zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i należnego podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8 złożył w dniu 20 czerwca 2023 r. gdzie wykazał już prawidłową wysokość zaliczek za poszczególne miesiące 2022 r. wraz z kwotą zapłaconego podatku po uwzględnieniu dokonanej dopłaty podatku. Pozostałego do zapłaty podatku zgodnie z ww. deklaracją CIT-8 bank dokonał w dniu 29 czerwca 2023 r.