Interpretacja indywidualna z dnia 17 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.201.2024.2.MK

Czy certyfikat posiadający datę wystawienia i potwierdzający rezydencję podatkową wspólnika zagranicznego na dzień wystawienia, będzie ważny przez kolejnych 12 miesięcy od dnia wystawienia certyfikatu na podstawie art. 26 ust. 1i u.p.d.o.p?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy certyfikat posiadający datę wystawienia i potwierdzający rezydencję podatkową wspólnika zagranicznego na dzień wystawienia, będzie ważny przez kolejnych 12 miesięcy od dnia wystawienia certyfikatu na podstawie art. 26 ust. 1i u.p.d.o.p .

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 czerwca 2024 r. (wpływ tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka, Wnioskodawca”) jest polską spółką kapitałową, zajmującą się produkcją oprogramowania. Spółka ma nieograniczony obowiązek podatkowy, co oznacza, że podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Wnioskodawca planuje dokonać wypłaty dywidendy na rzecz jedynego wspólnika spółki (…) z siedzibą w Stanach Zjednoczonych (dalej: „wspólnik”) podlegającej podatkowi u źródła, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p (dalej: „dywidenda”). Spółka wypłacając należności z ww. tytułów na rzecz wspólnika występuje w charakterze płatnika zobowiązanego, co do zasady, do potrącenia i uiszczenia podatku u źródła (zgodnie z przepisami u.p.d.o.p oraz odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania).

W związku z planowaną wypłatą dywidendy, Wnioskodawca otrzymał certyfikat rezydencji wydany przez organ podatkowy Stanów Zjednoczonych. Dokument poświadcza, że na dzień 2 stycznia 2024 r. wspólnik Spółki jest rezydentem podatkowym w Stanach Zjednoczonych w rozumieniu art. 4 Konwencji pomiędzy Stanami Zjednoczonymi a Rzecząpospolitą Polską sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z dnia 13 września 2011 r. (dalej: „UPO Polska-USA”).