Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.175.2024.2.BS

Czy opisane korekty przeprowadzane przez Spółkę po zakończeniu roku w efekcie weryfikacji cen transferowych (tzw. etap outcome testing) dotyczące wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 marca 2024 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek z 20 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ustalenia, czy opisane korekty przeprowadzane przez Spółkę po zakończeniu roku w efekcie weryfikacji cen transferowych (tzw. etap outcome testing) dotyczące wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełniliście go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 maja 2024 r. (wpływ tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca” lub „A”) posiada siedzibę na terytorium Polski i na podstawie przepisu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku CIT podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jednocześnie na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku VAT jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce i odlicza podatek VAT na zasadach ogólnych.

Podstawowym przedmiotem działalności A jest świadczenie usług w zakresie eksploatacji i utrzymania ruchu instalacji technologicznych oraz świadczenie warsztatowych usług w branżach: mechanicznej, elektrycznej, pomiarów i automatyki. Przedmiotowa współpraca przewidywała również możliwość wykonywania przez A dodatkowych usług, takich jak: usługi remontowe, montażowe, demontażowe, spawalnicze, serwisowe rowerów eksploatowanych na terenie B, sprzętowe, prace porządkowe oraz inne usługi specjalistyczne. W ramach współpracy A wykonuje również na rzecz Usługobiorców usługę magazynową polegającą na przyjmowaniu materiałów technicznych i/lub eksploatacyjnych na stan magazynu, przechowywaniu materiałów technicznych i/lub eksploatacyjnych w magazynie, wydawaniu materiałów technicznych i/lub eksploatacyjnych z magazynu, przyjmowaniu środków ochrony indywidualnej i artykułów BHP, przechowywaniu środków ochrony indywidualnej i artykułów BHP, wydawaniu środków ochrony indywidualnej i artykułów BHP.