Interpretacja indywidualna z dnia 20 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.745.2020.2024.9.LS

Preferencyjne opodatkowanie całości dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

1)ponownie rozpatruję sprawę Pana wniosku z 30 listopada 2020 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 7 grudnia 2021 r., sygn. akt III SA/Wa 1123/21 (data wpływu prawomocnego orzeczenia 20 marca 2024 r.); i

2)stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe w pełnym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 listopada 2020 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 stycznia 2021 r. (wpływ 21 stycznia 2021 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Opis stanu faktycznego do pytania nr 1

Składający zapytanie zwany dalej "Wnioskodawcą" w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG w dniu 28.09.2016 roku pod nazwą: (...)., świadczy usługi programistyczne skalsyfikowane wg PKD (Polskiej Klasyfikacji Działalności) pod numerem 62.01.Z, wynikiem których jest tworzenie oprogramowania komputerowego lub ich znaczne ulepszenia w wyniku pracy intelektualnej opartej o doświadczenie inżynieryjne w zakresie projektowania programów komputerowych jak i doświadczenie naukowe zdobyte w pracach badawczo-rozwojowych. Wynik prac opiera się na pracach badawczo-rozwojowych prowadzonych przez Wnioskodawcę z uwagi na wymagane zakresy czynności obejmujące realizowane Projekty 1, 2 oraz 3 opisane szczegółowo w stanie faktycznym Wniosku. Do zakresu czynności obejmujących realizację prac wykonywanych przez Wnioskodawcę nad Projektem 1, 2 oraz 3 należy w szczególności: - opracowywanie prototypów lub ich części systemów IT według zindywidualizowanych potrzeb, - doświadczalne prace projektowe i programistyczne, - empiryczną weryfikację przyjętych hipotez badawczych, - przeprowadzanie testów opracowanych w projekcie rozwiązań informatycznych w warunkach laboratoryjnych, operacyjnych i zbliżonych do rzeczywistych, -opracowanie dokumentacji z przeprowadzonych prac rozwojowych w zależności od przedmiotu zlecenia, - ulepszenia i rozwinięcia programów komputerowych poprzez tworzenie nowych kodów źródłowych Czynności te stanowią część zadań w ramach projektów realizowanych przez zleceniodawcę Wnioskodawcy i dotyczą prac badawczo-rozwojowych. W roku 2019 Wnioskodawca realizował dwa projekty dotyczące programów komputerowych. W okresie od 01 stycznia do końca lutego 2019 roku podatnik świadczył usługi na rzecz firmy A. S.A. Współpraca została poprzedzona udziałem Wnioskodawcy w konkursie na stanowisko o nazwie (…), który Wnioskodawca wygrał. Ogłoszenie o konkursie ukazało się w Bazie Konkurencyjności (Fundusze Europejskie) pod numerem ogłoszenia (…). Zapotrzebowanie to dotyczyło prac rozwojowych w projekcie, którego przedmiotem było opracowanie prototypu systemu "(…)". Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej kierując pytanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej czy realizowana umowa opisana w stanie faktycznym kwalifikuje się do ulgi IP Box to znaczy: czy dochody generowane z prawa własności intelektualnej, uzyskane w ramach opisanego stanu faktycznego, mogą zostać opodatkowane stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zwaną dalej „Ustawą o PIT„? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji z dnia 3 marca 2020 roku, Sygn. 0114-KDIP3-1.4011.619.2019.3.EC potwierdził stanowisko Wnioskodawcy i uznał je za prawidłowe. Z uwagi na to, że w roku 2019 i w roku 2020 Wnioskodawca realizował i realizuje kolejne projekty w zakresie inżynierii oprogramowania komputerowego, tworząc autorskie prawa do programów komputerowych, a które dotyczą w ocenie składającego Wniosek wynik prac badawczo-rozwojowych, w celach ostrożnościowych składane jest zapytanie co do stanu faktycznego obejmującego kolejne realizowane umowy zwane dalej „Projekt 1„, „Projekt 2„ oraz „Projekt 3„. Wnioskodawca chciałby zastosować preferencyjną stawką 5% uzyskanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w 2019 roku w stosunku do Projektu 1 i w roku 2020 w stosunku do Projektu 2 oraz Projektu 3, adekwatnie do uzyskanego dochodu w poszczególnych latach podatkowych. W stosunku do Projektu 1 ulga IP Box dotyczyłaby roku 2019–ego. W stosunku do Projektu 2 i Projektu 3, ulga IP Box dotyczyłaby roku 2020-ego.