Interpretacja indywidualna z dnia 13 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.92.2024.2.MR1

Zwolnienie z opodatkowania otrzymanych przychodów w zakresie fundacji rodzinnej

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

• odsetki od lokat bankowych FR są zwolnione z opodatkowania CIT – jest prawidłowe;
• dywidendy uzyskiwane ze spółek kapitałowych, których udziałów albo akcji właścicielem jest FR, są zwolnione z CIT – jest prawidłowe;
• odsetki uzyskiwane przez FR z tytułu posiadania przez FR obligacji są zwolnione z CIT – jest prawidłowe;
• wynagrodzenie z tytułu umorzenia przez FR certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych będzie zwolnione z CIT – jest prawidłowe;

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 10 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej.

Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie pismem z dnia 24 marca 2023 r. (data wpływu 24 marca 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca :

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Osoba fizyczna powołała w oparciu o przepisy ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej fundację rodzinną [dalej zwana FR], która obecnie jest w organizacji, został złożony wniosek o jej rejestrację. Po rejestracji fundator wniesie do FR certyfikaty inwestycyjne (dalej CI) funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych, udziały w sp. z o.o. jak również środki pieniężne. FR w okresie najbliższych kilku miesięcy po wniesieniu CI umorzy część wniesionych CI w zamian za wynagrodzeniem w formie pieniężnej. FR zainwestuje środki pieniężne (zarówno wniesione do FR jak i otrzymane z tytułu umorzenia CI) w nabycie akcji spółek akcyjnych, udziałów w sp. z o.o. oraz obligacji. Pozostałe środki pieniężne FR ulokuje na lokatach bankowych. W związku powyższym FR uzyska przychody (dochody) takie jak przychody (dochody) z umorzenia CI, sprzedaży udziałów w sp. z o.o. odsetki od lokat bankowych oraz obligacji, dywidendy etc.