Interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.74.2024.2.KS

Ustalenie, czy są zwolnione z CIT odsetki od lokat bankowych FR, dywidendy uzyskiwane ze spółek kapitałowych, których udziałów albo akcji właścicielem jest FR, odsetki uzyskiwane przez FR z tytułu posiadania przez FR obligacji oraz wynagrodzenie z tytułu umorzenia przez FR certyfikatów inwestycyjnych FIZAN.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia :

• czy odsetki od lokat bankowych FR są zwolnione z opodatkowania CIT,
• czy dywidendy uzyskiwane ze spółek kapitałowych, których udziałów albo akcji właścicielem jest FR, są zwolnione z CIT,
• czy odsetki uzyskiwane przez FR z tytułu posiadania przez FR obligacji są zwolnione z CIT,
• czy wynagrodzenie z tytułu umorzenia przez FR certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych będzie zwolnione z CIT.

Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie pismem z 24 marca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca planuje powołać w oparciu o przepisy ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej fundację rodzinną (dalej zwana FR).

Do FR Wnioskodawca jako fundator wniesie certyfikaty inwestycyjne (dalej CI) funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych, udziały w sp. z o.o. jak również środki pieniężne. FR w okresie najbliższych kilku miesięcy po wniesieniu CI umorzy część wniesionych CI w zamian za wynagrodzenie w formie pieniężnej. FR zainwestuje środki pieniężne (zarówno wniesione do FR jak i otrzymane z tytułu umorzenia CI) w nabycie akcji spółek akcyjnych (w szczególności akcji spółek publicznych notowanych na GPW (...), które cyklicznie wypłacają dywidendy), udziałów w sp. z o.o. oraz obligacji, w szczególności notowane w systemie (…). Pozostałe środki pieniężne FR ulokuje na lokatach bankowych. W związku powyższym FR uzyska przychody (dochody) takie jak przychody (dochody) z umorzenia CI, sprzedaży udziałów w sp. z o.o. odsetki od lokat bankowych oraz obligacji, dywidendy etc.