Interpretacja indywidualna z dnia 30 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.138.2024.1.AA

Skutki podatkowe wycofania wkładów wniesionego do spółki komandytowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe – co do neutralności podatkowej częściowego zwrotu wkładu do spółki komandytowej,

-prawidłowe – co do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 8 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 6 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca – (…) jest wspólnikiem spółki komandytowej (…) (dalej jako: „spółka”). Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości osiąganych dochodów.

Spółka została zawiązana w dniu (...)2022 r. Spółka jest obecnie podatnikiem CIT. W dniu 1 czerwca 2023 r. Wnioskodawca wniósł do spółki wkład w postaci przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55(1) KC obejmującego zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie produkcji i sprzedaży systemów (...) oraz zobowiązania.

Wnioskodawca obecnie rozważa dokonanie częściowego zwrotu wniesionego przez siebie wkładu do spółki poprzez częściowe zmniejszenie udziału kapitałowego i wypłatę równowartości częściowego zmniejszenia udziału kapitałowego w formie pieniężnej w 3 transzach w terminach określonych w uchwale zebrania wspólników spółki.

W związku z faktem, iż wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa do spółki komandytowej było neutralne pod względem podatkowym na gruncie ustawy o PIT, jak i CIT – zarówno dla spółki, jak i Wnioskodawcy, Wnioskodawca powziął wątpliwość w zakresie wycofania teraz części wkładu i wypłaty jej równowartości w formie pieniężnej.