Interpretacja indywidualna z dnia 26 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.57.2024.2.AP

Rozpoznanie kosztów uzyskania przychodów z tytułu niespłaconych należności od dłużnika, co do którego ogłoszono upadłość.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu niespłaconych należności od dłużnika, co do którego ogłoszono upadłość. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 kwietnia 2024 r. (wpływ 23 kwietnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego  

Spółka jest producentem i dystrybutorem (...). Klientami Spółki są salony (...).

(...)

Spółka zawiera z klientami umowy ramowe o współpracy handlowej, określające warunki takiej współpracy, w tym rabaty przyznawane klientom i obowiązujące zasady wzajemnych rozliczeń. Umowy takie zawierane są z istotnymi klientami, współpraca z pozostałymi klientami oparta jest na akceptacji składanych przez nich zamówień oraz na warunkach sprzedaży określonych w dokumencie „Ogólne warunki sprzedaży i świadczenia usług”.

Na dzień 11 lipca 2018 r. Spółka posiadała w swoich księgach należności z tytułu sprzedaży (...) wobec jednego ze swoich istotnych klientów („Dłużnik”), z czego część kwot składających się na te należności była już przeterminowana (po terminie płatności). Należności te nadal są nieprzedawnione i zostały zarachowane, w kwotach netto (bez podatku od towarów i usług), jako przychody należne w rozumieniu art. 12 ust. 3 updop.

W dniu 01 kwietnia 2019 r. Spółka i Dłużnik zawarli ugodę pozasądową, obejmującą kwotę należności widniejących na ten dzień w księgach rachunkowych Spółki, dotyczących nieopłaconych zamówień dłużnika na (...). W ugodzie tej Dłużnik uznał należności Spółki za bezsporne i zobowiązał się do ich spłaty w 11 tygodniowych ratach.