Interpretacja indywidualna z dnia 29 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.98.2024.4.KR

Skutki podatkowe otrzymania spłaty w związku z dokonaniem działu spadku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 15 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z dokonaniem działu spadku. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 marca 2024 r. (wpływ 3 kwietnia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku)

1 marca 2010 r. zmarł Pana biologiczny ojciec J.K. Pan jako syn (M.G) wniósł sprawę do Sądu w październiku 2014 r. o stwierdzenie nabycia spadku. Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 8 grudnia 2015 r. postanowiono i stwierdzono, że spadek po J.K na podstawie ustawy nabyli wprost żona H.S oraz syn M.G (Pan) po 1/2 części każdy. Pani H.S zaraz po śmierci męża przeprowadziła proces spadkowy, Pan nie został zgłoszony do postępowania spadkowego gdyż twierdziła, że nic nie wiedziała o tym, że jej mąż miał w młodości syna. 28 lutego 2011 r. Pani S sprzedała lokal mieszkalny, który wchodził w skład majątku wspólnego małżeństwa H.S i J.K za kwotę (...) zł. Następnie na podstawie kolejnego postanowienia Sądu Rejonowego z 3 kwietnia 2020 r. ustalono, że przedmiotem podziału majątku wspólnego H.S i J.K jest wierzytelność w kwocie (...) zł z tytułu sprzedaży stanowiącego odrębna nieruchomość lokalu mieszkalnego w (...). Sąd dokonał podziału majątku wspólnego małżonków H.S i J.K oraz działu spadku po J.K i ww. wierzytelność przyznać na wyłączną własność uczestniczki H.S oraz zasadził od H.S na rzecz wnioskodawcy M.G (Pana) kwotę (...) zł tytułem spłaty. Pani H.S wniosła apelację od postanowienia Sądu i kolejne postanowienie Sądu Okręgowego z dnia 8 lutego 2022 r. ustaliło, że w skład majątku wspólnego H.S i J.K wchodzi nieruchomość stanowiąca odrębną własność lokalu mieszkalnego w (...), a w skład spadku po J.K wchodzi udział 1/2 części we współwłasności tej nieruchomości, ww. nieruchomość przyznać na wyłączną własność H.S oraz zasądził od uczestniczki H.S na rzecz wnioskodawcy M.G (Pana) kwotę (...) zł (...) gr płatne w terminie do dnia 1 marca 2022 r. Sąd ustalił wartość majątku spadkowego i wspólnego na kwotę (...) zł. Ponieważ Pani H.S nie dokonała dobrowolnie spłaty zobowiązań wynikających z postanowienia Sądu Okręgowego z 8 lutego 2022 r. Pana Adwokat skierował sprawę na drogę egzekucji komorniczej. Ww. nieruchomość została kupiona 15 września 1994 r. przez H.S i J.K na prawach wspólności ustawowej (byli małżeństwem od 28 października 1991 r.). Pierwsza wpłata nastąpiła 19 sierpnia 2022 r. z Kancelarii Komorniczej. Łącznie spłaty od 19 sierpnia 2022 r. do 9 grudnia 2022 r. wyniosły (...) zł (...) gr tytułem spłaty. Od 10 stycznia 2023 r. do 9 czerwca 2023 r. otrzymał Pan kwotę (...) zł (...) gr tytułem spłaty. Dnia 4 sierpnia 2023 r. Komornik zawiesił egzekucję, ponieważ Pani H.S zmarła 6 lipca 2023 r. Łącznie od 19 sierpnia 2022 r. do 9 czerwca 2023 r. tytułem spłaty otrzymał Pan kwotę (...) zł (...) gr z Kancelarii Komorniczej. Jest to cząstka kwoty z zasądzonej przez Sąd Okręgowy kwoty (...) zł (...) gr, którą miała spłacić na Pana rzecz Pani H.S. Kwota (...) zł (...) gr, którą otrzymał Pan w wyniku działu spadku nie przekroczyła wartości rynkowej przysługującego Panu udziału spadkowego.