Interpretacja indywidualna z dnia 5 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.34.2024.3.PP

Skutki podatkowe wypłaty odsetek w ramach struktury cash-poolingu na rzecz nierezydentów oraz polskich rezydentów podatkowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych:

• w części dotyczącej możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę ze zwolnienia z podatku u źródła na podstawie art. 21 ust. 3a ustawy o CIT w odniesieniu do odsetek wypłacanych przez Wnioskodawcę podmiotom będącym polskimi rezydentami podatkowymi – jest nieprawidłowe,
• w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych dotyczący wypłaty odsetek w ramach struktury cash-poolingu.

Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 marca 2024 r. (data wpływu 27 marca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką mającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: "CIT"), podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawca należy do międzynarodowej grupy kapitałowej i wraz z innymi spółkami z Grupy (…) (dalej: "Grupa") zamierza przystąpić do umowy zarządzania płynnością, polegającej na konsolidacji sald rachunków bankowych uczestników będących stroną tej umowy (Umowa cash poolingu).

Uczestnikami Umowy cash poolingu będą następujące podmioty:

a.A akciová společnost z siedzibą w Czechach (dalej: A a.s.”),

b.B sp. z o.o. (Wnioskodawca) z siedzibą w Polsce, w której A a.s. posiada bezpośrednio 100% udziałów,

c.C sp. z o.o. z siedzibą w Polsce, w której A a.s. posiada bezpośrednio 100% udziałów,