Interpretacja indywidualna z dnia 28 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.23.2024.1.AD

Na Zainteresowanych, jako spadkobierczyniach po Spadkodawcy 1, nie ciąży obowiązek zapłaty podatku, jaki miałby obowiązek uiścić spadkodawca (Spadkodawca 1) w związku z nabyciem spadku po zmarłym Spadkodawcy 2.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny opatrzony datą 30 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązku podatkowego w stosunku do spadku nabytego przez spadkodawcę (odpowiedzialność spadkobiercy).

Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowana będąca stroną postępowania:

Pani (…) (dalej: Zainteresowana 1)

2)Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

Pani (…) (dalej: Zainteresowana 2)

Opis stanu faktycznego

(…) (dalej: Spadkodawca 1), mąż (…) (dalej: Zainteresowana 2) oraz ojciec (…) (dalej: Zainteresowana 1), nabył z ustawy spadek po (…) (dalej: Spadkodawca 2), zmarłym (…) 2019 r. w 1/4 części udziału, co stwierdzono postanowieniem sądu wydanym już po śmierci Spadkodawcy 1.

Między Spadkodawcą 1 a Spadkodawcą 2 zachodził piąty stopień pokrewieństwa. Spadkodawca 1, jako zstępny rodzeństwa rodzica Spadkodawcy 2, zaliczał się do grupy III podatkowej; nie przysługiwała mu więc ulga podatkowa. W związku z tym, jak wynika z art. 6 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, powstał obowiązek podatkowy w momencie przyjęcia spadku. Do powstania tego obowiązku konieczne było złożenie oświadczenia o przyjęciu spadku albo zastosowanie fikcji prawnej o przyjęciu spadku z dobrodziejstwem inwentarza po upływie 6-miesięcznego terminu na złożenie oświadczenia liczonego od dnia dowiedzenia się o tytule powołania do dziedziczenia. Spadkodawca 1 nie złożył wyżej wymienionego oświadczenia, w związku z czym nabył on spadek z dobrodziejstwem inwentarza w drodze przyjęcia fikcji prawnej. Wtedy powstał wobec niego obowiązek podatkowy, który implikował jedynie konieczność złożenia deklaracji podatkowej. Zobowiązanie podatkowe powstałoby dopiero w konsekwencji wydania decyzji na podstawie wspomnianej deklaracji, a w konsekwencji dopiero ta decyzja nakładałaby konieczność zapłaty podatku w określonej wysokości.