Interpretacja indywidualna z dnia 4 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.690.2023.1.MW

Ustalenie, czy w opisanym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym, na podstawie art. 26 ust. 1 w zw. z art. 26 ust. 2c ustawy CIT, Bank jako płatnik podatku dochodowego od osób prawnych będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT do wypłacanych Fundacji rodzinnej Dywidend, w związku czym będzie uprawniony do niepobierania podatku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 grudnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w opisanym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym, na podstawie art. 26 ust. 1 w zw. z art. 26 ust. 2c ustawy CIT, Bank jako płatnik podatku dochodowego od osób prawnych będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT do wypłacanych Fundacji rodzinnej Dywidend, w związku czym będzie uprawniony do niepobierania podatku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką akcyjną, bankiem krajowym, prowadzącym działalność bankową w rozumieniu ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2488 ze zm.; dalej: „Prawo bankowe”), polskim rezydentem podatkowym. Działalność Banku podlega nadzorowi państwowego organu nad rynkiem finansowym, jakim jest Komisja Nadzoru Finansowego. W ramach wykonywanej działalności gospodarczej, Wnioskodawca prowadzi rachunki papierów wartościowych, o których mowa w art. 26 ust. 2c ustawy CIT, na których rejestrowane są papiery wartościowe (dalej: „Rachunki” lub pojedynczo „Rachunek”). Rachunki mogą być prowadzone także dla fundacji rodzinnej, o której mowa w ustawie z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (dalej jako: „Fundacja rodzinna”) [Dz.U. z 2023 r., poz. 326 ze zm., dalej: „Ustawa o fundacji rodzinnej”]. Z tytułu papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym przez Wnioskodawcę dla Fundacji rodzinnej (dalej: „Rachunek Fundacji rodzinnej”) Bank wypłaca i nadal będzie m.in. przychody (dochody) z dywidend oraz inne przychody (dochody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: „Dywidendy”). Na potrzeby wypłaty Dywidend Bank pozyskuje i nadal będzie pozyskiwał oświadczenie składane zgodnie z zasadami reprezentacji Fundacji rodzinnej, potwierdzające, że Dywidendy stanowią dochody Fundacji rodzinnej ze statutowej działalności lokacyjno-inwestycyjnej, o której mowa w art. 2 Ustawy o fundacji rodzinnej bądź dochody z działalności gospodarczej wyłącznie, o której mowa w art. 5 ust. 1 Ustawy o fundacji rodzinnej (dalej: „Oświadczenie Fundacji rodzinnej”). Oświadczenie Fundacji rodzinnej potwierdza także, że Fundacja rodzinna została zarejestrowana w rejestrze fundacji rodzinnych oraz, że Fundacja rodzinna zobowiązuje się do niezwłocznego poinformowania Wnioskodawcy o wykreśleniu z tego rejestru.