Interpretacja indywidualna z dnia 1 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.713.2023.2.MF

Dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie preferencji IP BOX.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jestprawidłowe w zakresie pytań Nr 1-7 i nieprawidłowe w zakresie pytania Nr 8.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 grudnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 1 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie preferencji IP BOX.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 lutego 2024 r. (data wpływu tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka”, „Wnioskodawca” lub „X”) jest spółką kapitałową mającą siedzibę i miejsce zarządu na terytorium Polski, a w konsekwencji podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 Ustawy o CIT.

Działalność gospodarcza Spółki polega na dostarczaniu rozwiązań dla przedsiębiorców, które mają ułatwić (…). Przeważającym przedmiotem działalności gospodarczej według Polskiej Klasyfikacji Działalności jest (…).

Spółka w ramach prowadzonej działalności stworzyła innowacyjne oprogramowanie, za pomocą którego możliwe jest prowadzenie (…) (dalej jako: „Aplikacja” lub „Oprogramowanie”). Użytkownikami Aplikacji mogą być podmioty, które (…) (dalej łącznie jako: „Użytkownicy”). Zasady korzystania z Aplikacji zostały ustalone w regulaminie serwisu internetowego X (dalej jako: „Regulamin”). W ramach korzystania z Aplikacji możliwe jest dokonywanie m.in. poniższych czynności:

- (…)

Obecnie Użytkownicy korzystają z kompleksowego narzędzia do (…) jakim jest Aplikacja, natomiast wcześniej Spółka oferowała (…), oparte na stworzonym Oprogramowaniu, tj. Program (…) oraz Program (…). W ramach (…), czyli de facto Aplikacji o zawężonym zakresie funkcjonalności, możliwe było (…). Narzędzie umożliwiało (…). Użytkownik (…) miał możliwość korzystania z (…). Natomiast (…) posiadał takie same funkcjonalności jak Aplikacja i odróżniała go jedynie nazwa od obecnie dostępnej Aplikacji. Spółka postanowiła zmienić sposób udostępniania Aplikacji i od (…) 2022 r. nowi Użytkownicy mieli w ofercie samą Aplikację, a Użytkownicy zarejestrowani przed ww. datą nadal mogli korzystać z (…) lub (…) (lub wybrać Aplikację). Natomiast od (…) 2023 r. wszyscy Użytkownicy rozpoczęli używanie kompleksowej Aplikacji. Zważywszy jednak, że do (…) 2023 r. istniała możliwość wyboru (…) lub (…) przez ówczesnych Użytkowników, a usługa jest rozliczana rocznie, tym samym Spółka do połowy 2024 r. będzie osiągała przychody z Oprogramowania w postaci (…) lub (…).