Interpretacja indywidualna z dnia 8 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.509.2023.2.BD

Rozwiązanie prawidłowo zawartej umowy dożywocia nie stanowi podstawy do wystąpienia o zwrot podatku.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 listopada 2023 r. otrzymaliśmy Pani pismo, które zostało do nas przesłane zgodnie z właściwością przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w (…). Pani pismo dotyczyło możliwości ubiegania się o zwrot podatku od czynności cywilnoprawnych w wyniku rozwiązania umowy o dożywocie. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 2 lutego 2024 r. (wpływ 6 lutego 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

17 lutego 2022 r., aktem notarialnym nr (…) (a w nim umową dożywocia), Pan E. Z. (Pesel: (…)) przeniósł na Panią należące do niego grunty, działki, nieruchomości w zamian za dożywotnie utrzymanie. Tytułem podatku od czynności cywilnoprawnych pobrano od Pani 2% od wartości, tj. 7200 zł, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy z dnia 2 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.

6 września 2023 r. aktem notarialnym nr (…) została rozwiązana umowa o dożywocie, zgodnie i ze skutkiem natychmiastowym.

Zawarcie umowy o rozwiązanie umowy o dożywocie z 6 września 2023 r., nastąpiło na skutek nieodwracalnego pogorszenia stosunków między Panią a Panem E. Z.. Nie mogli Państwo utrzymywać ze sobą bezpośredniej styczności oraz nie byli Państwo w stanie przekazywać sobie istotnych informacji. Z punktu widzenia zawartej umowy dożywocia nastąpiło stuprocentowe zerwanie kontaktów. Nie była możliwa zamiana uprawnień objętych treścią prawa dożywocia na dożywotnią rentę. Spowodowane to było sytuacją majątkową. Utrzymuje się Pani z emerytury w wysokości 1890 zł i nie była Pani w stanie z tej kwoty wypłacić renty dożywotniej dla Pana E. Z.. Nie miała Pani wtedy innych możliwości finansowych i majątkowych by płacić rentę Panu E. Z..