Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.498.2023.2.DS

Skutki podatkowe uczestnictwa w strukturze cash poolingu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w strukturze Cash poolingu.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 stycznia 2024 r. (wpływ 22 stycznia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…) (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest spółką prawa handlowego, której głównym przedmiotem działalności jest (...)

Spółka wraz z innymi podmiotami należącymi do Grupy Kapitałowej B (dalej łącznie jako „Grupa”) zamierza kontynuować korzystanie z systemu zarządzania środkami pieniężnymi (tzw. cash pooling). Na podstawie umowy wielostronnej (dalej: „Umowa”) wybrany przez Grupę bank (dalej: „Bank”) będzie świadczył dla Grupy usługi polegające na prowadzeniu systemu zarządzania środkami pieniężnymi dla grupy rachunków (wariant bez powrotu środków następnego dnia).

Zgodnie z projektem Umowy środki pieniężne należące do Wnioskodawcy będą zarządzane w ramach systemu cash poolingu, który dla Grupy poprowadzi Bank. Pool Leaderem, czyli podmiotem odpowiedzialnym za funkcjonowanie całego Systemu będzie inna spółka z Grupy (dalej: „Pool Leader”). Poza Pool Leaderem, w strukturze zarządzania środkami pieniężnymi będą uczestniczyły również inne podmioty z Grupy (dalej łącznie jako „Uczestnicy”, a oddzielnie jako „Uczestnik”), w tym Wnioskodawca.

Funkcjonowanie w ramach cash poolingu, pomimo realnego przelewania środków na konto techniczne Pool Leadera, nie będzie się wiązało z ograniczeniem dostępu do własnych środków Uczestników. Wynika to w szczególności z pkt 7.1. projektu Umowy zgodnie, z którym: „w okresie obowiązywania niniejszej Umowy, Uczestnik może dysponować Funduszami zgromadzonymi na Rachunku oraz korzystać z udzielonego mu Limitu Dziennego […], w jakim nie są one sprzeczne z niniejszą Umową, a także zgodnie z przepisami obowiązującego prawa”. Dzięki środkom pieniężnym całej Grupy, każdy z Uczestników cash poolingu będzie miał łatwiejszy dostęp do aktywów pieniężnych w przypadku chwilowego zwiększonego zapotrzebowania na płynność finansową.