Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1077.2023.4.BS

Obowiązki płatnika w związku z wypłatą zaliczki na poczet dywidendy.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą zaliczki na poczet dywidendy w przypadku wypłaty zysku wypracowanego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 16 stycznia 2024 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.532.2023.2.BJ i 0114-KDIP3-1.4011.1077.2023.3.BS, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 22 stycznia 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (zwana dalej: spółką) rozpoczęła działalność w 2022 roku osiągając w tym roku przychody (wraz z należnym podatkiem od towarów i usług): 1 mln 159 tys. zł, osiągając zysk 239 tys. zł. Od 01 stycznia 2023 roku spółka wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek, tzw. CIT estoński. Spółka w 2023 roku na dzień 31 października 2023 roku osiągnęła przychody (wraz z należnym podatkiem) ponad 2 mln euro i osiągnęła zysk. Wspólnicy spółki (2 osoby fizyczne) chcieliby w 2023 roku (np. w miesiącu grudniu) dokonać wypłaty zaliczki na poczet dywidendy za 2023 rok.

W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 22 stycznia 2024 r. Wnioskodawca wskazał, że:

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała 8 czerwca 2022 roku poprzez zawarcie umowy Spółki. 30 czerwca 2022 roku Spółka została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) pod numerem KRS: (…).

Przedmiotem działalności Spółki z o.o. jest kompleksowe wykonywanie instalacji fotowoltaicznych w modelu od projektu do odbioru. Najczęściej Spółka zawiera z kontrahentem umowy na wykonanie instalacji fotowoltaicznej, przygotowuje projekt techniczny i wykonawczy, uczestniczy w procesie wydania pozwoleń na budowę oraz dokonuje wyboru i zakupu komponentów instalacji (panele, inwertery, konstrukcja itd.), wykonuje instalację poprzez zatrudnionych w Spółce pracowników oraz w razie potrzeby korzysta ze wsparcia podwykonawców. Na końcu Spółka uczestniczy w procesie odbioru technicznego instalacji fotowoltaicznej. Oprócz tego Spółka wykonuje również dodatkowe usługi powiązane z podstawową działalnością, np. serwisy instalacji, profesjonalne mycie paneli fotowoltaicznych itd.