Interpretacja indywidualna z dnia 29 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.524.2023.1.RS

Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatkowego o którym mowa w § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r w przypadku zawarcia ugody z bankiem przez wszystkich współkredytobiorców i uzyskania przychodu w wysokości 1/3 wartości umorzenia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 listopada 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zaniechania poboru podatku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym. W dniu 6 października 2006 r. zawarł Pan umowę kredytu mieszkaniowego hipotecznego z polskim bankiem (działającym na podstawie prawa polskiego i którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów). Kredyt był zabezpieczony hipoteką.

Kredytobiorcami były trzy osoby: Pan, Pana Żona oraz Syn. Wszystkie ww. osoby występowały w charakterze kredytobiorców. Nie określono udziałów poszczególnych kredytobiorców; kredyt został udzielony łącznie ww. trzem osobom. Kredyt udzielono w celu sfinansowania nabycia lokalu mieszkalnego położonego w Polsce (umowa kredytu wskazywała mieszkanie, którego zakup miał zostać sfinansowany kredytem). Mieszkanie zostało nabyte przez Pana Syna w celu zaspokojenia osobistych potrzeb mieszkaniowych Syna. Kredyt został udzielony wyłącznie na cele mieszkaniowe (nie obejmował innych potrzeb kredytobiorców). Cel ten został zaspokojony w wyniku zakupu przez Syna mieszkania, zaspokającego jego osobiste potrzeby mieszkaniowe. Pan wraz z Żoną prowadził wspólne gospodarstwo domowe – niezależnie od Syna prowadzącego swoje gospodarstwo domowe. Udzielenie kredytu na rzecz trzech osób miało na celu zabezpieczenie pewności spłaty kredytu. Kredyt został udzielony w walucie obcej. Obecnie planowane jest zawarcie ugody przez wszystkich kredytobiorców i bank, w wyniku której zostanie przewalutowany kredyt na walutę polską a nadwyżkowa ponad kwotę po przewalutowaniu część kredytu zostanie umorzona. Żadna z trzech osób zaciągających kredyt (w tym Pan) nie korzystała dotąd z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż opisywana we wniosku inwestycji mieszkaniowej. Kwota umorzenia obejmować może jedynie zadłużenie z tytułu kapitału i odsetek.