Interpretacja indywidualna z dnia 28 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.675.2023.3.KK

Opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 września 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonym 21 listopada 2023 r. i 11 grudnia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest Pan także płatnikiem podatku VAT. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencję sprzedaży towarów i usług oraz ewidencję zakupu towarów i usług. Pana miejscem prowadzenia działalności zgodnie z Ewidencją Działalności Gospodarczej jest (…). Usługi wykonuję dla firm w (…). Planuje Pan rozszerzyć działalność i znaleźć kontrahentów także w innych miastach. W ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej wykonuje usługi programistyczne prowadzące do stworzenia kodu aplikacji lub ich części. Działalność programistyczną wykonuje Pan od 3 października 2018 r. Praca ta odbywa się w sposób ciągły i nieprzerwany, tj. uporządkowany oraz według opracowanego przez Pana harmonogramu i polega na wytwarzaniu oprogramowania zgodnie z indywidualnymi, specyficznymi zleceniami od klientów. W trakcie wykonywania pracy bardzo często występuje potrzeba pogłębienia posiadanej wiedzy, aby tworzony kod programistyczny był lepszej jakości oraz wykorzystywał najnowsze nowinki technologiczne. Pracuje Pan jako programista aplikacji internetowych. Podczas tworzenia i rozwoju oprogramowania używa Pan języków programowania takich jak: (…), (…), (…). Najwięcej czasu poświęca Pan na pracę dla swojego głównego klienta, spółki (…). Praca ma charakter stały, współpracuje Pan od 2 września 2020 r. W zależności od potrzeb, pracę wykonuje Pan w siedzibie klienta lub w swoim mieszkaniu. Praca polega na tworzeniu nowych rozwiązań oraz rozwijaniu już istniejących na stronie (…), a także w rozbudowanym systemie edycji strony. Praca wygląda w ten sposób, że od osób wyznaczonych u zleceniodawcy, otrzymuje Pan zlecenia stworzenia lub ulepszenia określonej funkcjonalności. Po otrzymaniu szczegółowych informacji jak dana funkcjonalność ma działać, kolejnym krokiem jest opracowanie przez Pana w jaki sposób stworzyć daną funkcjonalność - czyli jak zaprojektować kod aplikacji, aby realizował daną funkcjonalność. Po wstępnej analizie, przedstawia Pan harmonogram prac. Jest w nim zawarty przewidywany termin zakończenia pracy, a w przypadku dużych i złożonych funkcjonalności, termin zakończenia oraz terminy wdrożenia etapów pracy. Następnie przystępuje Pan do tworzenia kodu, który będzie realizował tę funkcjonalność. Kod tworzy Pan wykorzystując swoje umiejętności i doświadczenie. W tak specyficznych warunkach nie ma sytuacji, aby wykorzystać już istniejące rozwiązania. Po etapie testów (których Pan nie realizuje), dana funkcjonalność jest wdrażana do użytku. Tworzone funkcjonalności są unikalnymi, indywidualnymi rozwiązaniami, tworzonymi pod konkretne zamówienie i realizujące specyficzne procesy u klienta. Najczęściej polegają na stworzeniu zupełnie nowej funkcjonalności, czasem ulepszeniu już istniejących lub automatyzacji procesów. Drugą częścią Pana pracy są zlecenia od innych klientów, polegające na stworzeniu konkretnego kodu aplikacji wg wymagań klienta. Aplikacje te są unikalne i niepowtarzalne, „szyte na miarę” dla klienta. Realizują konkretne, specyficzne, wymagania klienta. Każdorazowo jest to zupełnie inna, nieistniejąca do tej pory aplikacja. Tworzony kod nie powstaje z innych istniejących już źródeł. Efektem prowadzonej przez Pana działalności jest zawsze stworzenie lub rozwinięcie programu komputerowego, napisanego w języku programowania. Sposób wykonania zleceń zależy wyłączenie od Pana. Samodzielnie dobiera Pan technologie i sposób stworzenia oprogramowania w celu wykonania pracy i w całości odpowiada Pan przed zleceniodawcą za rezultat wykonywanych czynności.