Interpretacja indywidualna z dnia 7 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.355.2023.3.ASZ

Skutki podatkowe zawarcia umowy dożywocia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 21 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zawarcia umowy dożywocia. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – w piśmie z 16 listopada 2023 r. (wpływ 16 listopada 2023 r.) oraz w dniu 5 grudnia 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W październiku 2023 r. między Panem a Pana ojcem, miała zostać zawarta umowa dożywocia. W wyniku umowy dożywocia, zgodnie z jej przeznaczeniem, miało zostać przeniesione tylko i wyłącznie prawo do nieruchomości w zamian za dożywotnią opiekę. Nie przysługuje Panu (bądź nie przysługiwało) prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego. Nie przysługuje Panu ani nie przysługiwał Panu dotychczas udział w ww. prawach.

Wskazał Pan, że − zgodnie ze zmianami w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych − zniesiono obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych na warunkach wymienionych w przepisie w odniesieniu do ustawy w przypadku: „sprzedaż, której przedmiotem jest (…)”. Dodany fragment do ustawy, według Pana, nie precyzuje czy jest to umowa sprzedaży czy sama czynność sprzedaży, choć ustawa precyzuje umowę dożywocia i umowę sprzedaży jako osobne typy umów.