Interpretacja indywidualna z dnia 24 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.501.2023.1.MC

Czy należności na rzecz Wynajmującego z tytułu opisanych we wniosku usług najmu Pojemników mieszczą się w katalogu wskazanym w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a w związku z tym, czy Wnioskodawca jest obowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku u źródła zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT przy wypłacie na rzecz Wynajmującego wynagrodzenia z tytułu wspomnianych usług najmu?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 września 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia  o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy należności na rzecz Wynajmującego z tytułu opisanych we wniosku usług najmu Pojemników mieszczą się w katalogu wskazanym w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a w związku z tym, czy Wnioskodawca jest obowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku u źródła zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT przy wypłacie na rzecz Wynajmującego wynagrodzenia z tytułu wspomnianych usług najmu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest w rozumieniu ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm.; dalej: „ustawa o CIT”), rezydentem podatkowym w Rzeczypospolitej Polskiej - podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiot przeważającej działalności przedsiębiorcy to produkcja klejów (PKD 20.52.Z). Przedmiot pozostałej działalności przedsiębiorcy to naprawa, konserwacja i instalowanie maszyn i urządzeń (PKD 33), działalność związana ze zbieraniem, przetwarzaniem i unieszkodliwianiem odpadów; odzysk surowców (PKD 38), handel hurtowy, z wyłączeniem handlu pojazdami samochodowymi (PKD 46), transport lądowy oraz transport rurociągowy (PKD 49), magazynowanie i działalność usługowa wspomagająca transport (PKD 52), badania naukowe i prace rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych (PKD 72.10), reklama (PKD 73.1), pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna (PKD 74), działalność związana z pakowaniem (PKD 82.92). W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie produkcji i sprzedaży kleju termotopliwego wykorzystywanego w przemyśle higienicznym. Wnioskodawca ma zamiar nabywać od podmiotu z siedzibą w Niemczech, tj. niebędącego polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu art. 3 ust. 2 ustawy o CIT (dalej: „Wynajmujący”) usługi najmu pojemników (…) (dalej: „Pojemniki”). Pojemniki (…) to wytrzymałe opakowania wielokrotnego użytku do dużych obciążeń zaprojektowane do transportu suchych ładunków o dużej gęstości, takich jak kleje, materiały opakowaniowe i składniki produktów higieny osobistej. Pojemność jednego Pojemnika to 708 litrów. Wykonany jest z polipropylenu z recyklingu poużytkowego (PCR). Pojemniki są zgodne z normą ISO 13194:2011. Pojemniki posiadają drzwi po obu stronach, ułatwiające napełnianie i opróżnianie. Opcjonalnie mogą być wyposażone w jedną lub dwie wewnętrzne półki nośne dla lepszej ochrony zawartości. Pokrywę Pojemnika można zawiesić z czterech stron. Przy pełnym obciążeniu Pojemniki można układać w stosy do 5 sztuk, natomiast po opróżnieniu można je złożyć na płasko, minimalizując przestrzeń magazynową i transportową. Pojemniki charakteryzują się prostą, nieskomplikowaną konstrukcją. Pojemniki nie zawierają takich elementów jak mechanizmy, przekładnie, dźwignie, napędy lub inne ruchome współpracujące ze sobą części. Jedynymi ruchomymi częściami mogą być zamki bądź zatrzaski zabezpieczające przed otwarciem Pojemników, zawiasy służące złożeniu opróżnionych Pojemników oraz osobne pokrywy służące przykryciu od góry Pojemników. Nabywana przez Wnioskodawcę usługa polega na wynajmie Pojemników za dzienną stawkę oraz niekiedy na odbiorze przez Wynajmującego Pojemników od klienta Spółki, myciu ich i dostawie do Spółki. Pojemniki z towarem (klejem) będą krążyły między fabryką Wnioskodawcy w Polsce a jego klientami końcowymi. W jednym przypadku Spółka sama będzie odbierała pojemniki od klienta i napełniała je ponownie, a następnie wysyłała. W pozostałych przypadkach Spółka będzie napełniać pojemniki i wysyłać do klienta, a następnie Wynajmujący będzie odbierał puste pojemniki od klienta Spółki, mył je i dostarczał do Spółki. Pojemniki będą krążyły w ilości zgodnie z wysyłanym przez Wnioskodawcę zamówieniem, jednak nie zawsze będą to te same pojemniki.