Interpretacja indywidualna z dnia 22 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.415.2023.1.MM

1. Czy zwrócony przez Spółkę kapitał oraz zapłacone odsetki z Pożyczek będą stanowiły dochód z ukrytych zysków? 2. Czy zwrócony przez Spółkę kapitał oraz zapłacone odsetki z Pożyczek przyszłych (jeśli takie zostaną udzielone Wnioskodawcy) będą stanowiły dochód z ukrytych zysków?

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

(…) wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy zwrócony kapitał oraz zapłacone odsetki od pożyczek bieżących oraz przyszłych będą stanowiły dochód z ukrytych zysków?

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polską osobą prawną, prowadzącą działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka” lub „Wnioskodawca”). Udziałowcami Wnioskodawcy są wyłącznie osoby fizyczne. Spółka nie jest udziałowcem ani akcjonariuszem innych spółek. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Dotychczas rok podatkowy spółki jest zbieżny z rokiem kalendarzowym, tzn. rok podatkowy został zamknięty 31 grudnia 2021 r. oraz 31 grudnia 2022 r. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w branży (…). Od dnia 1 stycznia 2024 r. Wnioskodawca planuje zostać podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek, o którym mowa w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako: „ustawa o CIT , „estoński CIT” lub „Ryczałt”). Spółka dopełni wszystkich formalności związanych z wejściem w opodatkowanie estońskim CIT w stosownych terminach. Tym samym, pierwszy rok podatkowy opodatkowania Ryczałtem będzie trwał od dnia 1 stycznia 2024 roku do dnia 31 grudnia 2024 roku. Spółce zostały udzielone pożyczki od podmiotów (spółek) powiązanych z udziałowcami Wnioskodawcy, na łączna kwotę blisko 20 milionów złotych (dalej jako „Pożyczki”). Pożyczki zostały zawarte w formie pisemnej z datą pewną przed wejściem przez Spółkę w estoński CIT, tj. przed dniem 1 stycznia 2024 roku i aktualnie są spłacane wraz z odsetkami. Pożyczki zawarte zostały na warunkach rynkowych i ich zaciągnięcie wynikało z potrzeby biznesowej Spółki (realizacja inwestycji budowlanej). Otrzymane pożyczki nie służą dokapitalizowaniu Spółki. Spółce, w zależności od potrzeb w kolejnych latach obrotowych, mogą zostać udzielone kolejne pożyczki, już w trakcie trwania opodatkowania Ryczałtem w roku 2024 oraz kolejnych (dalej jako „Pożyczki przyszłe”).