Interpretacja indywidualna z dnia 20 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.408.2023.1.MM

Czy Spółka w okresie 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. posiadała status „Małego Podatnika” oraz czy we wskazanym okresie prawidłowo stosowała stawkę podatku CIT w wysokości 9%.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowego od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 września 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej,który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Państwa Spółka w okresie 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. posiadała status „Małego Podatnika” oraz czy we wskazanym okresie prawidłowo stosowała stawkę podatku CIT w wysokości 9%.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Spółka z o.o. spółka komandytowa prowadzi własne przedsiębiorstwo w formie spółki komandytowej, w oparciu o wpis do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego nr (...). Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej spółka świadczy usługi sklasyfikowane w PKD (...). Z uwagi na nowelizację prawa podatkowego (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123; dalej: "Ustawa Nowelizująca"), spółka komandytowa zmieniła status na podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, opodatkowanego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 z póżn. zm.). W związku z powyższym X Spółka z o.o. spółka komandytowa uzyskała status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych CIT. Przed zmianą przepisów podatkowych spółka była podmiotem transparentnym podatkowo na gruncie podatku dochodowego zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych jak i podatku dochodowego od osób prawnych podatek rozliczał każdy wspólnik indywidualnie stosownie do posiadanego udziału. Ustawodawca wprowadzając Ustawę Nowelizującą dał spółkom możliwość wyboru daty wprowadzenia początku obowiązku stosowania ustawy o CIT, wobec tego Spółka uchwałą wspólników postanowiła, że przepisy Ustawy Nowelizującej będzie stosowała od 1 maja 2021 r. Spółka zamknęła księgi rachunkowe na dzień 31 grudnia 2020 r. i ponownie do celów podatkowych zamknęła je na dzień 30 kwietnia 2021 r. Spółka również nie powstała w latach 2020-2021 w sposób określony w art 19 ust. 1a Ustawy o CIT. Pierwszy rok podatkowy Spółki jako podatnika CIT rozpoczął się zatem z dniem 1 maja 2021 i trwał do dnia 31 grudnia 2021 r. W tym okresie spółka osiągnęła przychody podatkowe łącznie w wysokości 7.657.301,78 zł. (siedem milionów sześćset pięćdziesiąt siedem tysięcy trzysta jeden 78/100pIn). Na tę kwotę złożyły się przychody: - z działalności operacyjnej (wykonywanie usług poligraficznych) w wysokości 7.550.301,78 - oraz z zysków kapitałowych w wysokości 107.000,00 zł. Ze względu na brak wiążących wytycznych ze strony Ministerstwa Finansów w sprawie realizacji ustawy i opierając się na artykułach publikowanych w prasie skierowanej dla służb finansowych i podatkowych, X Spółka z o.o. spółka komandytowa rozpoczęła z dniem 01 maja 2021 r. stosowanie i odprowadzanie podatku dochodowego od osób prawnych dla już prowadzonej działalności zarobkowej. Z uwagi na to, że spółka nie posiadała poprzedniego, porównywalnego okresu, a w okresie od 1 stycznia do 30 kwietnia 2021 roku, to jest w okresie obowiązywania ustawy o CIT w stosunku do spółek osobowych nie przekroczyła kwoty przychodów 2.000.000 Euro, spółka stosowała nieprzerwalnie stawkę podatku CIT - w wysokości: 9%.Kryterium "Małego Podatnika" Spółki Komandytowej.