Interpretacja indywidualna z dnia 17 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.698.2023.1.NM

Skutki podatkowe zawarcia umowy powiernictwa oraz opodatkowanie dywidendy ze spółki z siedzibą w Niemczech.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie:

·wysokości podatku, jaki podlega odliczeniu od dywidend zapłaconych w państwie źródła, tj. Niemczech – jest nieprawidłowe;

·w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 8 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dywidend ze spółki z siedzibą w Niemczech.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „updof”).

Wnioskodawca zawarł umowę powierniczą ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, będącą polskim rezydentem podatkowym (dalej: „Spółka”) w celu przystąpienia do inwestycji kapitałowej (dalej: „Umowa powiernictwa”).

Inwestycje polegają na przystąpieniu do zagranicznych spółek, w tym spółek posiadających siedzibę na terytorium Niemiec, prowadzących działalność gospodarczą w formie prawnej GmbH – odpowiednik polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółki zagraniczne”) (dalej: „Inwestycje”).

Na podstawie Umowy powiernictwa, Wnioskodawca (Powierzający) zlecił Spółce (Powiernikowi) nabycie w imieniu Spółki, ale na rzecz Wnioskodawcy, udziałów w Spółkach zagranicznych (dalej: „Udziały”) i wykonywanie praw udziałowych. W tym celu, Wnioskodawca przekazał środki pieniężne na rzecz Spółki przelewem bankowym.

Na podstawie Umowy powiernictwa, Spółka zobowiązała się przekazać na rzecz Wnioskodawcy wszystkie pożytki i zyski wynikające z posiadania Udziałów, w szczególności wypłaconą ze Spółek Zagranicznych dywidendę (dalej: „a jeżeli doszłoby do sprzedaży Udziałów, to cenę za Udziały. Wysokość Dywidendy netto (po potrąceniu zagranicznego podatku u źródła) wypłacanej ze Spółki zagranicznej w roku składania niniejszego wniosku, z tytułu Udziałów nabytych na rzecz Wnioskodawcy, wg dostępnych szacunków wynosić będzie ok. … zł.