Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.396.2023.2.SP

Ustalenie obowiązku zapłaty podatku od przerzuconych dochodów w odniesieniu do wypłaty Odsetek z tytułu Umowy Pożyczki na rzecz Udziałowca.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia obowiązku zapłaty podatku od przerzuconych dochodów w odniesieniu do wypłaty Odsetek z tytułu Umowy Pożyczki na rzecz Udziałowca – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia obowiązku zapłaty podatku od przerzuconych dochodów w odniesieniu do wypłaty Odsetek z tytułu Umowy Pożyczki na rzecz Udziałowca. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością („Wnioskodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Rok podatkowy Wnioskodawcy pokrywa się z rokiem kalendarzowym i rozpoczyna się 1 stycznia, a kończy 31 grudnia. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy, zgodnie z odpisem z Krajowego Rejestru Sądowego, jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi.

Jedynym udziałowcem Wnioskodawcy, posiadającym 100% udziałów, jest B. („Udziałowiec”) z siedzibą w Luksemburgu. Udziałowiec jest spółką prawa luksemburskiego, której akcjonariuszem jest C. („Fundusz”) z siedzibą w Korei Południowej. Udziałowiec jest rezydentem podatkowym w Luksemburgu i podlega tam opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Udziałowiec nie posiadał i nie posiada w Polsce zakładu, poprzez który prowadziłby działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5 PL-LUX UPO. Rok podatkowy Udziałowca odpowiada rokowi kalendarzowemu i rozpoczyna się 1 stycznia, a kończy 31 grudnia. Główny przedmiot działalności Udziałowca polega na posiadaniu udziałów w innych podmiotach oraz finansowaniu ich działalności. Wnioskodawca i Udziałowiec są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Natomiast, Fundusz jest podmiotem transparentnym podatkowo tj. nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w Korei Południowej, stąd jego przychody i koszty podatkowe są bezpośrednio rozpoznawane dla celów podatkowych na poziomie jego inwestorów („Inwestorzy”) będących podatnikami w swoich krajach rezydencji podatkowej (innych niż Rzeczpospolita Polska).