Interpretacja indywidualna z dnia 26 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.460.2023.4.MR1

Ustalenie możliwości skorzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników.

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

• Wnioskodawca jest uprawniony do pomniejszenia, o którym mowa w art. 18db ust. 1 UPDOP, w ramach w ramach realizacji obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych nałożonych na Spółkę przepisami UPDOF w stosunku do wynagrodzeń wypłacanych pracownikom,
• przez „kwotę nieodliczoną” z art. 18db ust. 1 UPDOP, należy rozumieć kwotę kosztów kwalifikowanych wyliczonych zgodnie z przepisami art. 18d UPDOP, która przewyższyła w danym roku podatkowym dochody Wnioskodawcy podczas odliczenia na podstawie art. 18d UPDOP, a zatem zaliczają się do niej zarówno koszty kwalifikowane poniesione w roku podatkowym poprzedzającym bezpośrednio rok podatkowy, w którym Wnioskodawca zamierza skorzystać z uprawnienia o którym mowa w art. 18db UPDOP, jak i koszty kwalifikowane poniesione w latach poprzednich, przy zachowaniu warunków określonych w art. 18d ust. 8,
• kwoty zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego podlegające przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego przez Wnioskodawcę w ramach realizacji obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych nałożonych na Spółkę przepisami UPDOF w stosunku do wynagrodzeń wypłacanych pracownikom, w wyniku skorzystania z uprawnienia przysługującego na podstawie art. 18db UPDOP, mogą zostać pomniejszone w pełnej wysokości o wynikające z tego tytułu odliczenie a kryterium co najmniej 50% czasu pracy wskazane w art. 18db ust. 3 odnosi się wyłącznie do uwzględnienia danego pracownika w uldze, a zatem czas pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej nie wpływa na wysokość potrącenia zaliczki w podatku dochodowym,