Interpretacja indywidualna z dnia 24 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.264.2023.2.JG

1. Czy mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, Spółka ma prawo do skorzystania ze wsparcia w formie zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, począwszy od miesiąca, w którym poniosła koszty kwalifikowane po dniu wydania decyzji o wsparciu? (oznaczone we wniosku nr 2) 2. Czy wysokość poniesionych wydatków na realizację nowej inwestycji wpływa na wysokość dochodu zwolnionego w danym roku podatkowym? (oznaczone we wniosku nr 3)

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 2 i 3, jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. ustalenia, czy:

-mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, Spółka ma prawo do skorzystania ze wsparcia w formie zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, począwszy od miesiąca, w którym poniosła koszty kwalifikowane po dniu wydania decyzji o wsparciu;

-wysokość poniesionych wydatków na realizację nowej inwestycji wpływa na wysokość dochodu zwolnionego w danym roku podatkowym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X S.A. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, posiada siedzibę na terytorium RP oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca jest (…) w kraju i jednym z (…) w Europie producentów (…). W skład przedsiębiorstwa Wnioskodawcy wchodzą Centrala Spółki oraz oddziały. Centrala jest jednostką organizacyjną przedsiębiorstwa, która została powoła w celu inicjowania i organizowania przedsięwzięć Spółki oraz koordynowania działalności oddziałów, realizując zadania obejmujące: zarządzanie strategiczne, koordynację operacji prowadzonych przez oddziały, działalność operacyjną na rzecz przedsiębiorstwa Spółki w ściśle wyznaczonym zakresie oraz działalność operacyjną na potrzeby Centrali. Natomiast, oddział jest jednostką organizacyjną Spółki, która stanowi samodzielny pod względem technicznym, lokalizacyjnym i organizacyjnym ośrodek, prowadzący głównie działalność surowcowo-produkcyjną (…) lub magazynowo-dystrybucyjną (…). Oddział pozbawiony jest jednak odrębnej podmiotowości prawnej oraz samodzielności finansowej, bilansowej i zatrudnieniowej. Ze względu na dynamicznie rozwijający się rynek oraz chęć podniesienia konkurencyjności wobec innych podmiotów działających w branży rolno-spożywczej, Spółka zdecydowała się na realizację nowego przedsięwzięcia (inwestycji) w Oddziale „(…)” w (…) (dalej: „Oddział”). W Oddziale ma miejsce produkcja (…) oraz wytwarzanie produktów ubocznych z tej produkcji w postaci m.in. (…). W zależności od warunków logistycznych przedsiębiorstwa Wnioskodawcy wytworzone w Oddziale produkty sprzedawane są zarówno bezpośrednio przez Oddział, jak i Centralę Spółki oraz inne oddziały. Celem ww. nowej inwestycji jest zwiększenie zdolności produkcyjnych Oddziału poprzez zwiększenie dobowego przerobu (…) z poziomu ok. (…) ton do poziomu (…) ton na dobę. Realizacja inwestycji zawiera w sobie kompleksową modernizację powiązanych ze sobą stacji, m.in.: dyfuzji oraz rozładunku, transportu i mycia surowca, a także rozbudowę pozostałych części zakładu, stanowiących integralną część ciągu produkcyjnego. W wyniku inwestycji profil produkcyjny przedsiębiorstwa pozostanie ten sam, tj. Spółka w ramach prowadzonej działalności będzie wytwarzała nadal ten sam asortyment produktów lecz w większej ilości. Inwestycja obejmuje m.in. zakup i montaż ekstraktora wieżowego, modernizację surowni i produktowni, budowę linii podawania i mycia (…), modernizację linii oceny surowca, modernizację stacji (…), zakup i montaż warnika ciągłego (…), a także nakłady odtworzeniowe w obszarze technologicznym (nakłady na maszyny, urządzenia, instalacje elektryczne, aparaturę kontrolno-pomiarową i automatykę). W związku z realizacją ww. inwestycji Wnioskodawca uzyskał decyzję o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji [(t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 74 ze zm., dalej: „ustawa o w.n.i.”)]. Przedmiotowa decyzja została wydana przez Zarząd (…) Specjalnej Strefy Ekonomicznej S.A. w dniu (…) października 2022 r. Udzielone wsparcie dotyczy działalności gospodarczej w rozumieniu działalności rolno-spożywczej w zakresie wytworzonych wyrobów, objętych klasą określoną w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.): (…). Podkreślenia wymaga, iż PKWiU jest klasyfikacją siedmiopoziomową. Klasa, stanowiąca grupowanie poziomu czwartego, oznaczona symbolem (…) obejmuje m.in. następujące kategorie i podkategorie (grupowania poziomu piątego i szóstego): - (…). Wobec powyższego decyzja o wsparciu dotyczy nie tylko podstawowego produktu wytwarzanego przez Spółkę, jakim jest (…), ale także wskazanych na wstępie produktów ubocznych z jego produkcji w postaci (…).