Interpretacja indywidualna z dnia 12 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.405.2023.2.ASK

W zakresie ustalenia momentu i skutków utraty statusu „małego podatnika” na skutek sprzedaży nieruchomości w 2023 r.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie:

• możliwości zachowania statusu „małego podatnika” w 2023 r. – jest prawidłowe;
• opodatkowania w 2024 r. dywidendy za 2023 r. 10% stawką – jest nieprawidłowe;
• możliwości opodatkowania w 2023 r. zaliczek na poczet dywidendy za 2023 r. 10% stawką – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu i skutków utraty statusu „małego podatnika” na skutek sprzedaży nieruchomości w 2023 r.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie z 26 września 2023 r. – pismem z 5 października 2023 r. (data wpływu 5 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Podatnik - spółka A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (zwana dalej „Spółką” albo „Wnioskodawcą”) jest tzw. małym podatnikiem w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Od dnia 01.01.2022 r. jest podatnikiem opłacającym ryczałt od dochodów spółek tzw. estoński CIT. Spółka zajmuje się wynajmem nieruchomości własnych.

W roku 2023 Spółka posiada status tzw. małego podatnika. W roku 2022 Spółka posiadała status tzw. małego podatnika.

Spółka dnia 3 lipca 2023 r. sprzedała nieruchomość położoną w (…) za kwotę (…) złotych.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca nie podjął uchwały w sprawie wypłaty dywidendy z zysku za 2023 r., gdyż podjęcie ewentualnej uchwały w sprawie wypłaty dywidendy z zysku za 2023 r. będzie możliwe dopiero w roku 2024. Wypłata dywidendy z zysku za rok 2023 wymaga bowiem zgodnie z przepisami prawa zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok 2023, co może nastąpić dopiero w roku 2024. Spółka ma rok obrotowy zgodny z rokiem kalendarzowym.