Interpretacja indywidualna z dnia 5 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.430.2023.1.ANK

Czy w związku z dokonywaniem po dniu 22 marca 2023 r. kolejnych wypłat odsetek Spółka powinna złożyć oświadczenie następcze, o którym mowa w art. 26 ust. 7f i 7g ustawy o CIT w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu jej roku podatkowego (zgodnie z art. 26 ust. 7f i 7g ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 26 października 2022 r.).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w związku z dokonywaniem po dniu 22 marca 2023 r. kolejnych wypłat odsetek Spółka powinna złożyć oświadczenie następcze, o którym mowa w art. 26 ust. 7f i 7g ustawy o CIT w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu jej roku podatkowego (zgodnie z art. 26 ust. 7f i 7g ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 26 października 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka … (zwana dalej „Spółką”) posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce i podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce. Rok podatkowy Spółki jest inny niż rok kalendarzowy i trwa od 1 września do 31 sierpnia. Bieżący rok podatkowy Spółki trwa od 1 września 2022 r. do 31 sierpnia 2023 r. (dalej określany jako „bieżący rok podatkowy”).

Spółka jest płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 26 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”). Spółka ma zawartą ramową umowę w zakresie udzielania pożyczek z niemiecką spółką (…)

Spółka i spółka (…) są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT Spółka dokonuje na rzecz spółki (…) wypłaty odsetek od pożyczek. Od tych odsetek jest pobierany podatek u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Jednocześnie ze względu na spełnienie wszystkich warunków Spółka stosuje do tych odsetek stawkę podatku wynoszącą 5% na podstawie art. 10 ust. 2 polsko niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 14 maja 2003 r.