Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.382.2023.1.EJ

Czy odsetki wypłacone od pożyczki udzielonej Spółce przez komplementariusza, będącego osobą fizyczną, będą stanowiły koszt podatkowy Spółki komandytowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy odsetki wypłacone od pożyczki udzielonej Spółce przez komplementariusza, będącego osobą fizyczną, będą stanowiły koszt podatkowy Spółki komandytowej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A spółka komandytowa (zwana dalej: „Wnioskodawcą” lub „Spółką”) jest spółką osobową prawa handlowego. Wnioskodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce i podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce.

Komandytariuszem Spółki jest osoba fizyczna będąca polskim rezydentem i mająca prawo do 5% zysku Spółki. Natomiast jedynym komplementariuszem Spółki jest osoba fizyczna będąca polskim rezydentem i mająca prawo do 95% zysku Spółki.

Ponadto komplementariusz jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na hurtowej i detalicznej sprzedaży towarów. W związku z tym potrzebuje środków na pokrycie kosztów bieżącej działalności (m.in. na spłatę zobowiązań wobec kontrahentów; pokrycie kosztów sprzedaży; kosztów zarządu; uregulowanie bieżących opłat i podatków związanych z prowadzoną działalnością itp.).

Z uwagi na potrzebę zachowania źródła przychodów, rozważa się udzielenie Spółce oprocentowanej pożyczki przez komplementariusza Spółki. Środki z pożyczki udzielonej przez komplementariusza Spółki byłyby wykorzystywane przez Spółkę do prowadzenia bieżącej działalności gospodarczej, w tym przede wszystkim miałyby służyć zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów. Bez finansowania dłużnego w postaci pożyczki płynność finansowa Spółki mogłaby zostać zaburzona, a tym samym, jej przychody mogłyby być zagrożone. Odsetki wypłacane komplementariuszowi od udzielonej Spółce pożyczki byłyby oprocentowane na warunkach rynkowych i wypłacane w okresach cyklicznych.