Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.117.2023.3.MD

Nabycie w spadku udziału w prawie wynikającym z przedwstępnej umowy sprzedaży.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 czerwca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 1 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku udziału w prawie wynikającym z umowy przedwstępnej sprzedaży. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – w pismach z 2 sierpnia 2023 r. (data wpływu 2 sierpnia 2023 r.) oraz z 23 sierpnia 2023 r. (data wpływu – 29 sierpnia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) r. wraz z mężem nabyła Pani nieruchomość położoną w (…). Jeszcze przed przysądzeniem nieruchomości, (…) r., została sporządzona umowa przedwstępna na sprzedaż nieruchomości nowemu właścicielowi po jej przyszłym przysądzeniu przez Sąd.

(…) r. zmarł Pani mąż i wraz z dziećmi dokonała Pani całościowego działu spadku po mężu w taki sposób, że nabywa Pani prawa wynikające z prawomocnego Postanowienia Sądu w przedmiocie przybicia nieruchomości do Pani majątku osobistego.

(…) r. nieruchomość została przysądzona, a (…) r. Postanowienie zostało prawomocne. Teraz, gdy chciała Pani sfinalizować sprzedaż nieruchomości, Notariusz zażądał zaświadczenia z Urzędu Skarbowego, że podatek nie wystąpił. Nie ujęła Pani jednak umowy przedwstępnej w deklaracji SD-Z2, którą składała Pani do Urzędu.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że masę spadkową po Pani mężu odziedziczyła Pani wraz z trójką dzieci: (…).

Przed dokonaniem działu spadku przysługiwało Pani prawo wynikające z postanowienia sądu w przedmiocie przybicia nieruchomości w wysokości 50%.

W wyniku działu spadku nabyła Pani prawa z umowy przedwstępnej sprzedaży w całości.