Interpretacja indywidualna z dnia 25 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.292.2023.4.PP

Ustalenie czy Wnioskodawca będzie uprawniony przy wypłacie Dywidendy do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT w stosunku do Wspólnika Polskiego i niepobierania podatku u źródła z uwagi na transparentność podatkową SCSp w Luksemburgu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2023 roku wpłynął Państwa wniosek z 19 maja 2023 roku o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy Wnioskodawca będzie uprawniony przy wypłacie Dywidendy do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT w stosunku do Wspólnika Polskiego i niepobierania podatku u źródła z uwagi na transparentność podatkową SCSp w Luksemburgu.

Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 sierpnia 2023 r. (data wpływu 9 sierpnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca („Wnioskodawca”, „Spółka”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, posiadającą w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy. Spółka jest również czynnym podatnikiem VAT.

Wspólnikiem Spółki posiadającym co najmniej 10% udziałów w Spółce będzie spółka utworzona zgodnie z przepisami Wielkiego Księstwa Luksemburga tj. Societe en Commandite Speciale („SCSp”). Zgodnie z przepisami Wielkiego Księstwa Luksemburga, jedną z cech charakterystycznych tej formy prawnej jest konieczność posiadania co najmniej jednego wspólnika ponoszącego nieograniczoną odpowiedzialność za jej zobowiązania (ang. general partner), oraz co najmniej jednego wspólnika, którego odpowiedzialność za zobowiązania spółki została ograniczona kwotowo (ang. limited partner).

Dodatkowo, SCSp nie posiada osobowości prawnej odrębnej od jej wspólników, jak również nie ma osobowości prawnopodatkowej na gruncie luksemburskich przepisów o podatkach dochodowych. Przychody (dochody) SCSp podlegają opodatkowywaniu na poziomie jej wspólników, co oznacza, że jest ona uznawana w Luksemburgu za podmiot transparentny podatkowo. SCSp nie będzie prowadziła operacyjnej działalności gospodarczej w Luksemburgu. Zakres działalności SCSp będzie ograniczony do czynności holdingowych / zarządczych w zakresie posiadanych udziałów w innych podmiotach.