Interpretacja indywidualna z dnia 18 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.332.2023.1.MW

Czy Spółka, przy dochowaniu należytej staranności, o której mowa w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, w odniesieniu do należności licencyjnych wypłacanych na podstawie Umowy na rzecz Spółki siostry będzie uprawniona do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 3 ustawy o CIT?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 czerwca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

• Spółka, przy dochowaniu należytej staranności, o której mowa w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, w odniesieniu do należności licencyjnych wypłacanych na podstawie Umowy na rzecz Spółki siostry będzie uprawniona do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 3 ustawy o CIT;
• jeżeli stanowisko Spółki w odpowiedzi na pytanie nr 1 jest prawidłowe, to czy Spółka jako płatnik jest uprawniona do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku u źródła zapłaconego od kwoty Wynagrodzenia wypłaconego za okres od stycznia 2017 r. do grudnia 2021 r. oraz za okres od stycznia do października 2022 od tej części Wynagrodzenia, która nie przekroczyła w 2022 roku progu 2 mln PLN.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Spółka "A" sp. z o.o. ("Spółka") jest polskim rezydentem podatkowym prowadzącym w Polsce działalność polegającą na świadczeniu usług hotelowych. Rokiem podatkowym Spółki jest rok kalendarzowy. Spółka jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej B ("Grupa"), posiadającej obiekty hotelowe na terenie całej Europy. Jedynym udziałowcem Spółki jest spółka z siedzibą (...) - C ("Udziałowiec"), będąca francuskim rezydentem podatkowym. Od powstania Spółki w 2008 roku, Udziałowiec jest niezmiennie właścicielem 100% udziałów w kapitale zakładowym Spółki. Udziałowiec jest również właścicielem 100% udziałów w kapitale zakładowym innych spółek z Grupy, w tym spółki prawa francuskiego - D ("Spółka siostra"), będącej francuskim rezydentem podatkowym: Udziałowiec jest właścicielem 100% udziałów w Spółce siostrze przez okres ponad dwóch lat, dawniej niż od 2017 roku. Zarówno Udziałowiec jak i Spółka siostra są spółkami prawa francuskiego mającymi osobowość prawną na gruncie prawa francuskiego. (...)