Interpretacja indywidualna z dnia 29 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.35.2023.2.PB

W zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po siostrze zmarłej we Francji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 14 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po siostrze. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 maja 2023 r. (wpływ 19 maja 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Po śmierci Pani siostry zmarłej 17 maja 2021 r. w P. we Francji dziedziczy Pani z ustawy ¼ spadku.

Spadek podlega prawu francuskiemu ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania we Francji Pani siostry.

Uregulowaniem sprawy spadkowej zajmowała się kancelaria notarialna w P. (Francja).

Po ostatecznym rozliczeniu spadku (aktywów i pasywów) kancelaria notarialna przedłożyła wniosek do francuskiego organu finansów publicznych w celu zapłacenia podatku od dziedziczonego spadku. Wartość opodatkowanej części spadku wyniosła 43 440 Euro, a zapłacony podatek od spadku we Francji wyniósł 9 936 Euro.

Po opłaceniu ww. kwoty podatku we Francji kancelaria notarialna dokonała przelewu na Pani rachunek bankowy kwoty należnej od spadku, tj. 27 100,59 Euro.

Równocześnie z kwotą należnego spadku kancelaria notarialna dokonała przelewu zwrotu na Pani rachunek bankowy wpłaconej przez Panią zaliczki w kwocie 2 513 Euro (cel zaliczki: pokrycie części kosztów notarialnych z tytułu rozpoczęcia procedury spadkowej).

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

W dacie śmierci Pani siostry była Pani obywatelem Polski i posiadała Pani w Polsce miejsce stałego pobytu. Według prawa francuskiego nabyła Pani spadek 1 grudnia 2022 r. – w momencie podpisania notarialnego dokumentu zwanego oświadczenie o majątku (nazwa dokumentu w oryginale, tj. declaration de succession). Akt własności nieruchomości został sporządzony na warunkach aktu notarialnego wydanego przez kancelarię notarialną (…) we Francji 1 grudnia 2022 r. Zgodnie z prawem Republiki Francuskiej, prawomocny dokument, który potwierdza nabycie przez Panią spadku po siostrze to: oświadczenie spadkowe (nazwa dokumentu w oryginale, tj. declaration de succession), dokument wydany został na druku Generalnej Dyrekcji ds. Finansów Publicznych (w oryginale, tj. Direction Generale des Finances Publiques, Republique Francaise). Powyższy dokument został wydany i podpisany 1 grudnia 2022 r. W związku z nabyciem spadku po siostrze, złożyła Pani zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 17 maja 2023 r. Informacje o nabyciu spadku uzyskała Pani 2 grudnia 2022 r., sam zaś podpisany dokument otrzymała Pani 8 lutego 2023 r. Zanim została podpisana końcowa umowa sprzedaży mieszkania, tj. 1 grudnia 2022 r. została podpisana umowa przedwstępna 9 września 2022 r. z kupującym, w celu ubiegania się o kredyt z banku na zakup mieszkania. W dniu 9 września 2022 r. zostały też podpisane akty poświadczenia dziedziczenia przez biuro notarialne w P. (w celu umożliwienia podpisania umowy przedwstępnej sprzedaży). Pozostałe akty spadkowe i ostateczna umowa sprzedaży zostały podpisane 1 grudnia 2022 r.