Interpretacja indywidualna z dnia 7 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.34.2023.2.IZ

Czy Spółka postępuje prawidłowo, wyliczając zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, stosując zasadę wyrażoną w art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości? (pytanie zadane we wniosku jako pierwsze w kolejności)

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie m.in. ustalenia, czy Spółka postępuje prawidłowo, wyliczając zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, stosując zasadę wyrażoną w art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 marca 2023 r. (wpływ tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego sformułowany we wniosku oraz uzupełnieniu wniosku

Podatnik (dalej też: „Wnioskodawca”, „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie między innymi remontu i modernizacji pojazdów użytkowych, maszyn, sprzętu inżynieryjnego dla potrzeb Sił Zbrojnych (PKD 45.20.Z), sprzedaży używanych samochodów ciężarowych ogólnego jak i specjalistycznego przeznaczenia (PKD 45.19.Z) dla odbiorców indywidualnych mających siedzibę, miejsce zamieszkania w kraju jak i poza jego granicami. Sprzedawane samochody podatnik kupuje na terenie kraju, terenie krajów Unii Europejskiej jak i poza terenem Unii Europejskiej. Zakupione samochody ciężarowe celem dalszej odsprzedaży czasami przed sprzedażą są remontowane. W wyjątkowych przypadkach podlegają też modernizacji poprzez zmianę ich parametrów, czy przeznaczenia. Do wykonywania przedmiotu działalności gospodarczej podatnik wykorzystuje materiały w postaci części samochodowych, lakierów i innych komponentów niezbędnych do remontu przedmiotu obrotu jak i jego ulepszenia. Materiały te pozyskuje od kontrahentów zewnętrznych.