Interpretacja indywidualna z dnia 30 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.1053.2022.2.MZ

Możliwość odliczenia składek ZUS.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 grudnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 12 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości odliczenia w zeznaniu rocznym za 2021 r. składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne opłaconych na poczet pierwszych 10 miesięcy 2022 r.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 lutego 2023 r. (wpływ 21 lutego 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą związaną m.in. z naprawą i konserwacją maszyn, statków i łodzi.

W 2021 r. regularnie co miesiąc do 15-tego dnia każdego miesiąca opłacał Pan składki ZUS za miesiąc poprzedni. W grudniu 2021 r. wpłacił Pan tytułem składek ZUS:

1)składki za listopad 2021 r.,

2)składki za grudzień 2021 r.,

3)składki tytułem ZUS za 2022 r. z góry w kwocie 21 000 zł.

Zgodnie z obowiązującym w 2021 r. art. 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, kwota ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ulegała obniżeniu o kwotę składki zdrowotnej opłaconej przez podatnika w danym roku podatkowym. W 2022 r. zobowiązany był Pan do comiesięcznego opłacania 9% składki zdrowotnej, liczonej od podstawy wymiaru: przychody powyżej 300 000zł, czyli kwoty 1 007,81 zł, zgodnie z ogłoszonymi przez ZUS stawkami. Fizycznie od stycznia 2022 r. nie wpłacił Pan żadnej składki ZUS i tym samym nie dokonał obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę składek społecznych (bez składek na Fundusz Pracy), ani o kwotę równą 50% składek zdrowotnych. Składki za 2022 r. są księgowane przez ZUS z nadpłaty powstałej u Pana na koniec 2021 r.