Interpretacja indywidualna z dnia 31 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.34.2023.2.PK

Ustalenie, czy otrzymywane od klienta płatności stanowią pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy otrzymywane od klienta płatności nie stanowią przychodu do opodatkowania na dzień ich otrzymania.

Uzupełnili go Państwo pismem z 20 marca 2023 r. (data wpływu 20.03.2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. Sp. z o.o. (dalej: Spółka, Wnioskodawca) jest spółką mającą siedzibę w Polsce, utworzoną zgodnie z polskim prawem oraz będącą czynnym podatnikiem podatku VAT. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym oraz podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „CIT”).

W ramach prowadzonej działalności, Wnioskodawca zawiera umowy (dalej: „Umowa”) na podstawie których zobowiązuje się wykonać kompleksowe świadczenie składające się B oraz C (dalej łącznie jako: „Produkty”) na zamówienie klienta (dalej: „Klient”).

Przez moment dokonania dostawy B. albo C. albo Produktów (dalej: „Dostawa”) należy rozumieć:

‒w przypadku B. - prawidłowy montaż (…) oraz sprawdzenie wszystkich zamontowanych elementów;

‒w przypadku C. - prawidłowy montaż (…) oraz sprawdzenie wszystkich zamontowanych elementów

‒zakończone podpisaniem przez Klienta i Spółkę Protokołu Dostawy (dalej: Protokół) na zasadach określonych w Umowie.

Na podstawie Umowy, Klient zobowiązuje się do zapłaty umówionego wynagrodzenia. Cena za Dostawę płatna jest według następującego harmonogramu:

‒I rata – (…)% wynagrodzenia brutto w terminie 3 dni kalendarzowych od dnia zawarcia Umowy (dalej: „Rata 1”);