Interpretacja indywidualna z dnia 29 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.13.2023.1.MM

Skutki podatkowe nabycia spadku z Austrii, jeżeli spadkodawca miał obywatelstwo polskie i austriackie.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 18 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku z Austrii. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Dnia … maja 2022 r. Wnioskodawczyni nabyła na podstawie dziedziczenia testamentowego spadek po swojej cioci. Wnioskodawczyni jest zstępną rodzeństwa spadkodawczyni. Spadkodawczyni w chwili śmierci była obywatelką polską oraz obywatelką austriacką, posiadała również dwa miejsca zamieszkania - jedno w Polsce, drugie w Austrii. Spadkodawczyni w Polsce przysługiwało spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, w Austrii spadkodawczyni mieszkała w lokalu socjalnym.

Wnioskodawczyni natomiast posiada podwójne obywatelstwo, w tym obywatelstwo polskie, od kilkunastu lat mieszka w Polsce.

Spadkodawczyni pozostawiła spadek w Polsce oraz w Austrii. Na podstawie prawomocnego orzeczenia sądu Wnioskodawczyni nabyła spadek w Polsce, w skład którego wchodzi spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, środki pieniężne zgromadzone na rachunku bankowym oraz roszczenie o wypłatę zaległych alimentów. Po uzyskaniu orzeczenia sądowego, Wnioskodawczyni w terminie złożyła zeznanie na formularzu SD-3 wskazując ww. rzeczy jako przedmiot spadku.

Następnie okazało się, że spadkodawczyni pozostawiła również środki pieniężne oraz papiery wartościowe na rachunkach bankowych i w bankach austriackich. Wnioskodawczyni uzyskała więc europejskie poświadczenie spadkowe i w kilku transzach otrzymała spadek zgromadzony w Austrii, który w formie środków pieniężnych został przekazany na rachunek bankowy Wnioskodawczyni (ostatnia transza wpłynęła 18 listopada 2022 r.). Przelew środków nastąpił w walucie euro. W Austrii nie został uiszczony podatek od spadku, gdyż w 2008 r. został on zniesiony.