Interpretacja indywidualna z dnia 20 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.63.2023.2.MR

W zakresie ustalenia, czy w sytuacji opisanej we wniosku, gdy Spółka dochowała obowiązku należytej staranności przed dokonaniem wypłaty dywidendy, a oświadczenie WH-OSC zostało złożone po dacie dokonania wypłat, Spółka jako płatnik nie będzie miała obowiązku pobrania podatku u źródła zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2023 r., wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy w sytuacji opisanej we wniosku, gdy Spółka dochowała obowiązku należytej staranności przed dokonaniem wypłaty dywidendy, a oświadczenie WH-OSC zostało złożone po dacie dokonania wypłat, Spółka jako płatnik nie będzie miała obowiązku pobrania podatku u źródła zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy CIT.

Opis stanu faktycznego

X Sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) dokonała w 2022 r. na rzecz podmiotu powiązanego, będącego zagranicznym rezydentem podatkowym – (…) GmbH, wypłat dywidendy podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych [dalej: ustawa o CIT]:

-w dniu 07.07.2022 r., w kwocie: 2.000.000 zł

-w dniu 14.07.2022 r., w kwocie: 2.000.000 zł

-w dniu 29.08.2022 r., w kwocie: 2.000.000 zł

-w dniu 27.09.2022 r., w kwocie: 2.000.000 zł

-w dniu 08.11.2022 r., w kwocie: 2.000.000 zł

-w dniu 02.12.2022 r., w kwocie: 1.500.000 zł

Spółka jest w posiadaniu ważnego certyfikatu rezydencji tego podmiotu.

Należności z tytułu dywidendy w łącznej wysokości przekraczają 2.000.000 zł, w przypadku których spełnione są przesłanki zwolnienia z podatku na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, Spółka złożyła oświadczenie WH-OSC, o którym mowa w art. 26 ust. 7a i ust. 7g ustawy o CIT, w dniu 31.01.2023 r.