Interpretacja indywidualna z dnia 9 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.590.2022.2.RM

Określenia momentu powstania zobowiązania podatkowego z tytułu wykonanych prac. Przedawnienie zobowiązania podatkowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe oraz w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:

‒nieprawidłowe w zakresie określenia momentu powstania zobowiązania podatkowego z tytułu prac objętych Etapami III, IV, V i la (pytanie 1) oraz

‒prawidłowe w kwestii przedawnienia (pytanie 2).

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 października 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia momentu powstania zobowiązania podatkowego z tytułu prac objętych Etapami III, IV, V i la oraz kwestii przedawnienia tego zobowiązania. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 17 lutego 2023 r. (data wpływu 23 lutego 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) S.A. z siedzibą w (…) (Francja) (dalej: Wnioskodawca), posiadała do (…) 2018 r. oddział w Polsce. Ponownie do celów podatku od towarów i usług dokonano rejestracji w lipcu 2022 r.

(…) S.A. z siedzibą w (…) (dalej: Zamawiający, Kontrahent), zawarła w dniu (…) 2006 r., z Państwem umowę nr (…) - Opracowanie studium dotyczącego przygotowania projektu „Modernizacja (…)”.

W umowie Spółka zobowiązała się do wykonania usługi składającej się z pięciu etapów.

Za wykonanie przedmiotu umowy ustalone zostało ryczałtowe wynagrodzenie w wysokości (…) EUR netto, tj. (…) EUR brutto.

W dniu (…) 2007 r., strony zawarły Aneks nr (…) do umowy nr (…), na podstawie którego dokonały zmiany przedmiotu umowy poprzez zwiększenie ilości etapów jej realizacji z 5 do 6 etapów.

Ostatecznie Spółka przyjęła do wykonania usługę składającą się z sześciu etapów, obejmującą: