Interpretacja indywidualna z dnia 2 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.685.2022.1.MZA

Ustalenie: − czy odsetki podatkowe, otrzymane przez Spółkę w związku ze zwrotem nadpłaty zobowiązań podatkowych, wynikających z przepisów podatkowych w Stanach Zjednoczonych USA, wypłacone Spółce przez urząd podatkowy w Stanach Zjednoczonych USA, należy zaliczyć do przychodów Spółki w rozumieniu przepisów ustawy CIT, − jeśli tak, to czy przychody te byłyby wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 października 2022 r. wpłynął za pośrednictwem platformy ePUAP Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z tego samego dnia, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

−czy odsetki podatkowe, otrzymane przez Spółkę w związku ze zwrotem nadpłaty zobowiązań podatkowych, wynikających z przepisów podatkowych w Stanach Zjednoczonych USA, wypłacone Spółce przez urząd podatkowy w Stanach Zjednoczonych USA, należy zaliczyć do przychodów Spółki w rozumieniu przepisów ustawy CIT,

−jeśli tak, to czy przychody te byłyby wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X S.A. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) z siedzibą w (…) wykonuje usługi transportu powietrznego w kraju oraz za granicą. Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W związku ze swoją międzynarodową działalnością Wnioskodawca podlega przepisom podatkowym w Polsce oraz może podlegać przepisom podatkowym krajów, do których lub z których dokonuje przewozów osób lub towarów. Wnioskodawca ubiegał się o zwrot nadpłaconego podatku w Stanach Zjednoczonych USA. Organ podatkowy USA zwrócił jemu nadpłacony podatek wraz z odsetkami podatkowymi przewidzianymi przez prawo podatkowe USA. W 2022 r. Wnioskodawca uzyskał zwrot nadpłaty podatków wpłaconych na rzecz budżetu Stanów Zjednoczonych USA z tytułu sprzedaży (…). Kwota zwróconego podatku powiększyła przychód Spółki, stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o CIT, gdyż wcześniej została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowo, organ podatkowy Stanów Zjednoczonych USA wypłacił Wnioskodawcy w 2022 r. odsetki podatkowe naliczone w związku ze zwrotem nadpłaty podatku. Wnioskodawca nie zaliczył otrzymanych odsetek do przychodów, stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 7 ustawy o CIT. Wnioskodawca w 2022 r. do dnia złożenia wniosku wykazywał stratę podatkową, a zaliczenie tych odsetek do przychodów podatkowych nie spowodowałoby w dalszym ciągu wykazania zaliczek na podatek dochodowy do zapłaty w 2022 r.